会计制度设计概述(PPT 49页).ppt

第一章 会计制度设计概述;第五节 会计制度设计与内部控制; (一）内部控制的概念 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律、法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 ; 1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。该理论提出后，很快被各国政府审计和民间审计所接受。;信息与沟通; 构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。;信息与沟通;信息与沟通;信息与沟通; 为了实现企业控制目标，每个人都必须明白自己在内部控制中的角色，以及自身工作对他人 的影响，保证重要资讯得以上下沟通。; 1．组织机构控制； 2．职务分离控制； 3．授权批准控制； 4．人员素质控制； 5．会计系统控制； 6．财产安全控制； 7．业务程序控制。;1．组织机构控制;组织机构图举例;2．职务分离控制;2．职务分离控制;3．授权批准控制;3．授权批准控制;4 ．人员素质控制;4 ．人员素质控制; （1）建立岗位责任制度。 （2）可靠的凭计控制。在经济业务发生时，应编制会计凭证，并连续编号，防止业务记录遗漏或重复；凭证应由经办人员签章，以明确划分经办人员职责，保证经济业务的记录合法。 （3）完整的账簿控制。指利用账簿和各种账簿之间的关系，控制会计分录的正确性与完整性。 （4）严格的核对控制。 （5）规范的账务处理流程。 （6）适当的会计政策和程序。;6．财产安全控制;7．业务程序控制;二、我国内部控制制度建设情况;5个目标 5个原则 5个要素 50条 5个部门;2011-1-1，在境内外同时上市的公司;评价指引; (一）内部控制制度的概念 将内部控制的内容和方法以文字、流程图等形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。;（二）内部控制制度与会计制度设计的关系;（三）内部控制制度的局限性;（三）内部控制制度的局限性;第六节 会计制度设计的描述性方法;一??文字说明法;例：销售业务处理程序;例：销售业务处理程序;文字说明法的优缺点;二、流程图法;（一）框图式流程图;（一）框图式流程图;原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表;（二）符号式流程图;（二）符号式流程图;（二）符号式流程图;（二）符号式流程图;纵式流程图： 产品收入管理业务流程图 ;纵式流程图： 产品收入管理业务流程图;（二）符号式流程图;;本 章 小 结;本 章 小 结