行政会计核算管理课件(ppt 112页).ppt

行政单位的预算外资金作为国家财政性资金，不是部门或单位的自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出的管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。 对其中少数费用开支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划后，可按可能的比例或按收支结余的款项定期纳入同级财政专户。因此，预算外资金日常的上缴方式有三种，即按全额上缴、按比例上缴和按预算外资金结余上缴三种方式。 二、应缴财政专户款的账务处理 1．行政单位预算外资金实行全额上缴财政专户的方式。行政单位预算外资金实行全额上缴财政专户办法的，日常收到预算外资金的各项收入时，借记“银行存款”或“现金”账户，贷记“应缴财政专户款”账户；定期上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”账户，贷记“银行存款”账户；当收到财政拨给的返还款时，借记“银行存款”账户，贷记“预算外资金收入”账户。 2．行政单位预算外资金实行按比例上缴财政专户的方式。行政单位经财政部门批准实行按比例上缴财政专户办法的，在取得预算外资金收入时，按财政部门核定的上缴比例，借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“应缴财政专户款”账户；按财政部门核定的留用比例，借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“预算外资金收入”账户；定期上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”账户， 贷记“银行存款”账户。 3．实行结余上缴财政专户的方式。行政单位经财政部门批准实行结余上缴财政专户的方式的，在日常收到预算外资金的各项收入时，借记“银行存款”或“现金”账户，贷记“预算外资金收入”账户；日常使用预算外资金时，借记“经费支出——预算外支出”账户，贷记“现金”或“银行存款”账户；期末，将本期发生的预算外支出与预算外资金收入对冲，形成预算外资金收支结余。借记“预算外资金收入”账户，贷记“经费支出——预算外支出”账户；将结余转入应缴财政专户时，借记“预算外资金收入”账户，贷记“应缴财政专户款”账户；按规定上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”账户， 贷记“银行存款”账户。 第三节 暂存款的核算 一、暂存款的核算内容 暂存款是行政单位在执行预算过程中与其他单位和个人发生的债务结算款项。各项暂存款要注意及时清理和归还，不得长期挂账。 二、暂存款的会计核算 为了核算和监督行政单位发生的临时性暂存款（包括住房基金、住房公积金），应设置“暂存款”账户。该账户贷方登记行政单位收到其他单位或个人的暂存款及取得的住房基金；借方登记结算退回的暂存款及住房基金的运用；余额在贷方反映尚未结清的暂存款负债额及住房基金的结余数。该账户应按债务对象设置明细账。对住房基金要根据住房基金的来源和运用设置辅助账、明细账进行明细核算。 第十二章 行政单位收入和支出的核算 行政单位是国家为满足社会公共需要而设立的，主要行使国家社会管理和公共服务职能，没有社会生产职能。行政单位在履行职能过程中的资金耗费，主要依靠国家财政拨款 行政单位在财务资金管理上具有以下特点 1．经费来源的单一性：主要依靠财政拨款； 2．经费保障的优先性：行政单位属于典型的社会公共需要，在公共支出中位于优先保障地位； 3．财务管理的统一性：首先，行政单位在财务管理工作中，有统一的工作方针，都必须贯彻执行“勤俭建国、厉行节约”的方针；进而，有统一的机构、编制；第三，有统一的财务管理制度，包括《行政单位财务规则》和《行政单位会计制度》；第四是有统一的经费开支标准。 第一节 行政单位收入的管理及核算 行政单位收入是指行政单位为完成行政任务，从同级财政部门或上级单位取得的经费预算拨款、专项资金拨款、按规定取得的预算外资金收入及其他收入等。 一、拨入经费的核算 1．拨入经费的概念和管理要求。行政单位的拨入经费是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。 (1)领拨经费的依据。各级财政单位领拨经费的依据是传达财政部门或上级主管单位审校批准后的单位预算 （2）领拨经费的原则。经费领拨是执行国家预算的主要环节，是行政单位执行任务的财力保证。因此各行政单位领拨经费时，应坚持“按计划领拨经费、按进度领拨经费、按用款领拨经费、按级次领拨经费”等原则。 （3）领拨经费的方式。领拨经费的方式有两种：划拨资金和限额拨款。 2．经费拨款收入的核算。为了核算和监督各级行政单位经费拨款的领拨情况，应设置“拨入经费”账户。该账户贷方登记各行政单位按照经费领拨关系，由同级财政或上级主管部门拨入的预算经费拨款；该账户平时的贷方余额反映经费拨款的累