财务会计与序时账簿管理知识分析(PPT 52页).ppt

第十三章 会计账簿 1会计凭证封面上填写附件共计的张数，应该按记账凭证张数填写。如果装订的记账凭证号1--59号，封面填写59张。 2本月所有凭证后附单据的合计数  装订凭证的技巧 （一）装订方法： 　　1.从方向上来说，有左边装订线处装订法；有左上角包角装订法。左上角包角装订法做起来比较美观，但也比较麻烦，如何去做就取决于各位工作者的耐心了。 　　2.从另外一方面来说，有夹塞法，即在左边装订处夹塞。可用记账凭证裁段做塞，可用纸折叠做塞，是用一种特殊的纸箱裁段做塞，显得非常有功力。 　　（二）记账凭证装订时注意: 　　要将科目汇总表及T型账户表装订进去，这样便于快速查找某笔凭证。虽然现在电算化了，科目汇总表还是应装订进去，起码不看账就能知道当月的发生额。 　　（三）推荐一种原始凭证的折叠方法。 　　当原始凭证大过记账凭证时，大多数人的做法是先折叠左边的角，再向里面折叠。这样折叠后折叠的角在下面，在查阅时要先拉开折叠的部分，再拉开折叠处的左边边角。现在推荐的方法只不过是将折叠的顺序反一下而已：即先向里折叠后，再折叠左边的角。这样折叠后折叠的角在上面。别看只是顺序的一转换，但在查阅时，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉开。 第一节 会计账簿的意义与种类 （二）会计账簿的意义 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类(P130) （二）会计账簿按外表形式分类 （三）会计账簿按账页格式分类 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则和基本内容 （一）会计账簿的设置原则 ▲账簿组织严密 ▲满足管理需要 ▲符合单位实际 ▲简明、实用 （二）账簿的基本内容 封面、扉页、账页 二、会计账簿的格式与登记方法 （一）日记账的格式和登记方法（p131） 1、现金日记账 ▲订本式账簿； ▲一般为收、付、余三栏式账页; ▲出纳人员按时间先后顺序逐日逐笔进行登记； ▲每日结出余额，与库存现金实存数核对。 （二）分类账的格式和登记方法（p139） 1、总分类账的格式和登记方法 ▲按照一级科目设置； ▲订本式账簿； ▲一般采用借、贷、余三栏式账簿。 ▲根据账务处理程序，逐笔登记或汇总登记。 2、明细分类账的格式和登记方法（p134） ▲按照明细科目设置； ▲活页式或卡片式账簿； ▲格式有三栏式、多栏式和数量金额式。 ▲逐笔登记； 多栏式：适用于成本费用和收入类科目的明细核算。如：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用、主营业务收入、主营业务成本等以及应交税费—应交增值税等 数量金额式：在明细分类账其收入、发出和结存都分别 设有数量、单价和金额三个专栏。适用于实物资产，比如 原材料、库存商品等。 明细分类账的登记方法 1.格式 　　明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿（如固定资产明细账） 　　明细分类账的格式根据经营管理的要求及经济业务内容的不同，采用不同的格式。 　　（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只要求提供价值指标的账户，如：应收账款、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。 　　（2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用、生产成本、制造费用、营业外收入、利润分配等账户的明细分类账。 　　（3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户，如：原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。 　　（4）横线登记式明细分类账。是将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。 　　2.登记方法 　　逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账（库存现金银行存款） 　　可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。 在商业企业，业务部门、仓库部门和会计部门都需要库存商品的明细分类资料：业务部门需要随时掌握商品的可供调拨的销售数量，以便开出发货单；仓库需要随时掌握商品的实存数量，以明确保管责任；会计部门需要根据库存的增减组织核算。那么应该如何设置库存商品的明细账以满足这三个部门的不同需求呢？可按以下三种方法设置明细账： 　　（1）业务、保管、财会部门各设一套库存商品明细账。即业务部门设商品调拨账，仓库设保管账，财会部门设库存商品明细账。前两套账一般只记数量、不记金额，财会部门的库存商