管理会计课件预测分析(ppt 50页).pptVIP

;管理会计的基本职能;第一节 预测分析概述;一、 预测分析的程序;二、 预测分析的方法;1、定性分析法;2、定量分析法;类型： 时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。属于这类方法的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等。 因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这类方法的有回归分析法、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。;三、 预测分析的内客;1、 销售预测;判断分析法;1）主观判断法;2）德尔菲法;3）专家小组法;时间序列法;1）算术平均法;算术平均法的特点 优点：计算简单 缺点：没有考虑时间序列的变化趋势，且将各期间的差异平均化，因而可能会使预测结果产生较大的误差。 适用于：各期销售量基本稳定的产品的预测;2）简单移动平均法和趋势平均法;趋势平均法 ： 含义：按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销售量的一种方法。 公式： 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值×基期与预测期间隔期 趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销售水平，但计算复杂。 该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。;3）指数平滑预测法;3）指数平滑预测法;4）修正的时间序列回归法;[作业] 芯科计算机公司1998－2007年台式计算机的实际销售量见下表。 假定，a取值为0.3 要求：运用历史资料采用趋势分析法、指数平滑法分别预测芯科计算机公司2008年计算机的销售量。; 因果预测法;2、 利润预测;1 ）目标利润预测;;本量利分析法 预测目标利润 ＝（预测销售量－保本点销售量） ×单位边际贡献 ;目标利润率 ⑴ 选择适当的利润率标准 在选择利润率标淮时，需要综合考虑： 利润率的计算口径。通常有销售利润率、产值利润率和资金利润率等。 利润率指标的时间特征。通常有近期平均利润率、历史最高水平的利润率和上级公司要求的利润率等。 利润率的空间特征。通常主要有国际的、全国的、同行业的、本地区的和本企业的利润率等。;⑵ 计算目标利润基数 目标利润基数可分别采用以下方法计算确定： 按销售利润率计算 目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额 按产值利润率计算 目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值 按资产利润率计算 目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平均占用额;例题：某企业只经营一种产品，单价为50元，单位成本为30元，固定成本为150000元，2003年实现销售50000件，获得利润100000元。该企业按照同行业先进的资金利润率20%,预测2004年企业的目标利润率基数，2004年资金占用额为400000元。 2004年的目标利润基数： 20%×400000=80000;经营杠杆系数（只有销售量对利润产生影响） 预测期目标利润＝基期利润×（1＋利润变动率） 其中：利润变动率=销售量变动率×经营杠杆系数;某企业连续三年的有关资料如下：;假定第4年预计销售量变动率为10%;3、 成本预测;1） 目标成本预测法;目标成本法产生与发展： 起源于20世纪60年代初期丰田新产品开发和产品更新换代之中。 第一次世界石油危机之后，日本汽车公司采用目标成本管理有效解决成本降低问题，以物美价廉的产品占领市场，成为市场竞争的胜利者。 目标成本管理在日本许多行业中得以推广、发展，日本丰田、日产、松下、日立、东芝、夏普、佳能、卡西欧等皆已采用目标成本管理。 欧美通用汽车和福特也已导入目标成本管理。 ;2） 历史成本预测法;3 ）因素变动预测法;4、 资金预测;销售百分比法步骤： （1）分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。 ①资产类项目。 ②负债与权益类项目。 （2）将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。 （3）按公式计算计划期预计需要追加的资金数额。;假设基期销售收入总额为S0，计划期销售收入总额为S1， 基期随销售额变动而变动的资产项目总额为A， 基期随销售额变动而变动的负债项目总额为L， 计划期提取的折旧减去用于固定资产更新改造后资金的余额为D1， 基期的税后销售利润率为R0，计划期的股利发放率为d1， 计划期的零星资金需要量为M1，则计划期预计需要追加的资金数额为： ;例子; 若该公司在计划年度（2008）销售收入总额增加至800000元，股利发放率与基期相同，折旧准备提取数为20000元，其中70%用于改造现有厂房设备，又假定计划期间零星资金