《小企业会计准则》导读演示课件.pptVIP

负债导读：流动负债 2.确实无法支付的应付账款计入营业外收入，不再计入资本公积。 3.要求短期借款和长期借款均须按应付利息日计提利息，不再要求每一资产负债表日计提利息。 4.简化了长期借款费用资本化的会计处理。 5.不确认预计负债。 6.接受捐赠直接计入营业外收入，不再通过“待转资产价值”核算 */80 jjjkk 所有者权益导读 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 */80 jjjkk 所有者权益导读 1.明确了利润归还投资的会计处理方法。 2.资本公积的构成内容减少，资本溢价是资本公积的核心内容，接受捐赠和外币资本折算差额不再形成资本公积。 3.明确规定资本公积不得弥补亏损。 4.删除以前年度损益调整的相关内容。 5.增加了外商投资的小企业提取储备基金、企业发展基金、奖励福利基金的会计处理，意味着符合规定标准的外商投资企业也可以执行《小企业会计准则》。 */80 jjjkk 收入导读 收入 销售商品收入 提供劳务收入 */80 jjjkk 收入导读 删除了让渡资产使用权收入的相关内容。 销售商品的收入确认，不再强调风险报酬转移等缺乏可操作性的原则性规定，而是根据结算方式和销售方式规定了七种情况下收入确认的时点。 1.托收承付方式 ?办妥托收手续时 2.预收款方式?发出商品时 3.分期收款方式?合同约定的收款日期 4.需要安装和检验的?接受商品及安装和检验完毕时（安装程序比较简单的除外） 5.支付手续费方式委托代销?收到代销清单时 6.销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 7.采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。 关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函[2008]875号） */80 jjjkk 收入导读 现金折扣 实际发生时计入当期财务费用 商业折扣 直接调整收入确认金额 销售退回 已确认收入的，冲减退回当期销售商品收入 未确认收入的，调整库存商品 销售折让 已确认收入的，冲减折让发生当期销售商品收入 未确认收入的，直接影响收入的确认金额 */80 jjjkk 收入导读 劳务收入的确认分为两种情况： 完成合同法 同一会计年度内开始并结束的劳务，劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。 完工百分比法 劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。 */80 jjjkk 收入导读 关注收入的会计处理与税法的差异 不符合税法规定的销售折扣和折让 确认为递延收益的政府补助 免税收入：如国债利息收入 减计收入的项目：条例九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 减免税所得：税法二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。 其他方面 债券投资：税法不存在溢折价摊销，按名义利率计算利息 在建工程试运行收入：税法计入应税收入，会计核算时冲减在建工程成本 */80 jjjkk 费用导读 费用 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 */80 jjjkk 资产导读 资产 流动资产 货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收及预付款项 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 预付账款 存货 原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产 非流动资产 长期债券投资 长期股权投资 固定资产 生产性生物资产 无形资产 土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术 长期待摊费用 已提足折旧的固定资产的改建支出 经营租入固定资产的改建支出 固定资产的大修理支出 其他长期待摊费用 */80 jjjkk 资产导读：总体特点 第一，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入“营业外支出”。 第十条：坏账损失 第十五条：存货毁损、盘亏 第二十一条：长期债券投资损失 第二十六条：长期股权投资损失 第三十四条：固定资产损失 第四十二条：无形资产损失 */80 jjjkk 资产导读：总体特点 第二，在持有资产期间，资产的增值或减值均不作调整，仍维持取得时的历史成本。 第三，沿袭使用短期投资、长期债券投资