《7账项调整》-精选课件(公开).pptVIP

税金一般都是分期计算，定期缴纳，下一期期初缴纳上一期的税金。需要把应属本期承担而尚未支付的税金通过期末账项调整的工作登记入账。 【例5】 某企业12月底计算本月应交营业税金及附加为30 000元。会计处理如下： 借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费－应交城建税 21 000 －教育费附加 9 000 职工福利费是企业为了保证职工身体健康，改善和提高职工的福利待遇，按规定计提的用于职工福利的款项。 按照企业职工工资总额的14%从成本费用中提取，主要用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补贴、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。 应付职工薪酬－职工福利 期初余额 职工福利费的使用数 职工福利费的提取数 职工福利费的超支数 职工福利费的结余 不同部门的人员工资计入不同的成本费用账户，其福利费也计入相应账户 生产工人福利 生产成本 生产管理人员福利 制造费用 行政管理人员福利 管理费用 销售人员福利 销售费用 【例6】红旗工厂6月末计算本月工资总额为110 000元，其中生产甲产品工人工资50 000元，生产乙产品工人工资30 000元；车间管理人员工资10 000元，管理部门人员工资15 000元，销售人员工资5 000元，按14％计提6月份职工福利费。财会部门应作会计分录如下： 借：生产成本－甲产品 7 000 －乙产品 4 200 制造费用 1 400 管理费用 2 100 销售费用 700 贷：应付职工薪酬－职工福利 15 400 【例7】企业以现金报销职工医药费800元。 借：应付职工薪酬－职工福利 　800 贷：库存现金 　　　800 预计负债 　　由于或有事项的存在，企业预先提存的应由本期负担的负债。 　　如对外提供的担保、未决的诉讼、产品质量的保证等。  （五）其他需调整内容 企业购买或自制的固定资产和无形资产，虽然在当期只作为资产的增加，但在其使用期间，它们的成本需要通过计提折旧和摊销的方式形成各期的费用，以便从收入中得到补偿。 【例8】某企业6月底计提当月的固定资产折旧7 000元，其中生产用固定资产折旧6 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元。 借：制造费用 6 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 　　7 000 第七章 账项调整 本章主要内容 第一节 会计假设 第二节 收付实现制和权责发生制 第三节 期末账项调整 第一节 会计假设 四大假设： 会计主体 持续经营 会计期间 货币计量 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 区分会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项。 1、会计主体 会计主体所有者 会计主体 投资 确认资产投出 确认收到投资 分红 确认利润分配 确认实现投资收益 会计主体 持续经营 在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 2、持续经营 规定了会计核算的时间范围，是对会计核算时间无限性的假定。 3、会计分期 将会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相等的会计期间。 会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 3.会计分期的意义 界定了会计信息的时间段落，产生了本期与非本期的区别，为权责发生制奠定了理论与实务的基础。 它与企业收入、费用的确定，成本的分摊，利润的计算都有关系。 4. 货币计量 我国规定：企业的会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民