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2020年中级会计职称《会计实务》考试习题及答案四 【例·单选题】(2018年考题)2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为(　)。 　　A.可抵扣暂时性差异80万元 　　B.应纳税暂时性差异60万元 　　C.可抵扣暂时性差异140万元 　　D.应纳税暂时性差异20万元 　　『正确答案』A 　　『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。 　　【例·多选题】(2016年考题)企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有(　)。 　　A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同 　　B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同 　　C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同 　　D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同 　　『正确答案』ABCD 　　【例·单选题】(2016年考题)2