2014会计从业资格考试系列教程《会计基础》PPT.pptVIP

应收账款—甲 100 列入资产负债表中“应收账款”项目下。 列入资产负债表中“预收账款”项目下。 应收账款—乙 300 应收账款—丙 600 应收账款总账 400 预收账款—丁 200 预收账款—戊 700 预收账款总账 500 应付账款—甲 100 列入资产负债表中“应付账款”项目下。 列入资产负债表中“预付账款”项目下。 应付账款—乙 900 应付账款—丙 300 应付账款总账 500 预付账款—丁 600 预付账款—戊 400 预付账款总账 200 资料：某企业某月末部分账户余额如下 要求：填列资产负债表中下列项目金额 总分类账户 借方 贷方 所属明细分类账户 借方 贷方 应收账款 2000 A公司 2400 B公司 400 预付账款 4000 C公司 4600 D公司 600 应付账款 2500 甲公司 300 乙公司 2800 预收账款 1000 丙公司 1200 丁公司 200 举 例 应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=2600 预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900 应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=3400 预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600 某企业12月31日有关总分类账户余额如下： 库存现金500（借）、银行存款100000（借） 原材料3000（借）、生产成本5400（借） 固定资产3200000（借） 库存商品82000（借） 累计折旧 800000（贷） 应交税费8000（借） 要求：填列12.31资产负债表下列项目数额 货币资金项目、固定资产净值项目、存货项目、应交税费项目 举 例 银 行 存 款 余 额 调 节 表 2006 年 9 月 30 日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款 日记账余额 32200 银行对账单余额 31800 加：银行已收企业 未收 3000 加：企业已收银行 未收 2500 减：银行已付企业 未付 2200 减：企业已付银行 未付 1300 调节后的余额 33000 调节后的余额 33000 注意：A. “银行存款余额调节表”只是用来核对企业 与银行双方账面记录有无差错，不能作为 调节“银行存款”账面记录的依据，因而“银 行存款余额调节表”不属于原始凭证。 B. “银行存款余额调节表”调节后的余额表明 企业当时实际可以动用的款项。 C. 调节后仍未相符，必须查明原因。 实物的清查 （1）清查方法： 实地盘点法，即通过总数、过磅和度量，以确定全部物资的数量。适用范围：大多数财产物资的清查 抽查盘点法，即按规定的比例抽样进行实地盘点，以确定全部物资的数量。 技术推算法，即对于物体笨重、数量多，价值低而难以逐一清点的物资所采取的方法。 适用范围：煤炭、砂石等大宗物资的清查 （2）清查程序 选择适宜的盘点方法，进行盘点。 登记“盘存单”。 据账面记录与“盘存单”数据不符者，编制“实存账存对比表”。 据实存数进行账项调整。 往来款项的清查 （1）方法：询证核对（发函询证） （2）凭证手续：填制“往来款项对账单” 往来款项是单位或其他单位或个人之见的各种应收款项、应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理步骤处理的要求 1、分析账实不符的原因和性质，提出处理建议； 2、积极处理多余挤压财产，清理往来款项； 3、总结经验教训，建立健全各项管理制度； 4、及时调整账簿记录，保证账实相符。 二、财产清查结果的处理步骤和方法 核准金额，查明原因 调整帐簿记录，使账实相符 进行批准后的账务处理 步骤 2、财产清查结果核算应设置的账户 “待处理财产损溢”账户 该账户是一个双重性的账户。 其结构为：资产类账户 借方 “待处理财产损溢” 贷方 （1）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数 （2）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的