沃尔玛预算管理模式.pptxVIP

沃尔玛的预算管理模式;沃尔玛的预算管理模式分析;一、沃尔玛公司简介;二、预算管理模式的基本概念及四种模式（一）以销售为核心的全面预算管理模式 以销售预测为基础的预算，是按“以销定产”的体系编制的。在考核时以销售收入作为主要指标。 该模式主要适用于如下企业：以快速成长为目标的企业或是处于市场增长期的企业。还有一类即季节性经营企业。其优点主要有：符合市场需求，能够实现以销定产；有利于减少资金沉淀，提高资金使用效率；有利于不断提高市场占有率，使企业快速成长。缺点：可能会造成产品过度开发，不利于企业长远发展；可能会忽略成本降低，不利于提高企业利润；可能出现过度赊销，增加企业坏账损失。;（二）以利润为核心的全面预算管理模式 这种模式下，利润不仅是预算的结果，还是预算的前提，预算利润会促使企业千方百计增加收入、降低成本，以保证目标利润能顺利实现。 该模式主要适用于如下企业：以利润最大化为目标的企业或是大型企业集团的利润中心。其优点主要有：有助于使企业管理方式由直接管理转向间接管理；明确工作目标，激发员工工作积极性；有利于增强企业集团的综合盈利能力。缺点主要有：可能引发短期行为；可能引发冒险行为，使企业只顾追求高额利润，增加企业的财务和经营风险；可能引发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本，虚增利润。;（三）以成本为核心的全面预算管理模式 此种模式下，预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本为主轴，预算考评以成本为主要指标。 以成本为核心的预算管理模式主要适用于以下企业：产品处于市场成熟期的企业或大型企业集团的成本中心。其优点主要有：有利于促使企业采取降低成本的各种办法，不断降低成本，提高盈利水平；有利于企业采取低成本扩张战略，扩大市场占有率，提高企业成本速度。缺点主要有：可能会只顾降低成本，而忽略新产品开发或者是产品质量。;（四）以现金流量为核心的全面预算管理模式 此种模式下，企业主要以现金流量为主要依据进行预算管理。 以现金流量为核心的预算管理模式主要适用于以下企业：产品处于市场衰退期的企业、财务困难的企业或重视现金回收的企业。其优点有：有利于增加现金流入；有利于控制现金流出；有利于实现资金收支平衡；有利于尽快摆脱财务危机。缺点有：预算中安排的资金投入较少，不利于企业高速发展；预算思想比较保守，可能错过企业发展的有利时机。;三、沃尔玛的预算管理模式;三、沃尔玛的预算管理模式 ;三、沃尔玛的预算管理模式; 通过对沃尔玛2009至2013年的销售收入的变动趋势分析（如图4-1），近五年内，该企业的销售收入整体稳步增长，销售增长率分别为0.64%、3.34%、5.95%、4.97%、1.52%，但增长率已呈下降趋势。 ; 该企业总资产规模的增长趋势也在减缓。三年之内基本保持在19百万美元至20百万美元之间。 该企业11-13年的利润总额分别为15766,16999,15878百万美元.而从2000—2008年的数据显示（如图4-2），该企业利润总额一直保持10%以上的增长速度。可见，该企业的利润甚至出现减少的迹象。 另外该企业的资本性支出的增长幅度也很小，11-13年的13,510，12,898，13,115.00百万美元，总体呈下降趋势。 ; 从现金流量表的数据来看，该企业的经营活动产生的现金流量净额虽然保持正值但已经逐年下降，投资活动现金净流量和筹资活动现金净流量均为负值（如图4-3）。而当经营活动现金净流量为正数、投资活动现金净流量为负数、筹资活动现金净流量为负数时，表明企业正在进入成熟期。 ; 该企业的短期借款和长期借款也在减少（如图4-4），所以沃尔玛已经无需大量资金进行企业扩张。 综合以上原因，我们认为该沃尔玛这一零售业巨头处于成熟期，适用于以成本为中心的预算管理模式。; 2.沃尔玛的基本经营理念;3.低成本扩张，有利于扩大市场占有率;4.零售企业的行业特征; 其次，零售业具有以下特点： （1）单笔销量小。相比制造行业，零售行业的单笔销量要少的多，不少大卖场客单价都控制在200元以下，这使卖场为了获得更多的利润，就必须增加交易量，而增加交易量后相关的费用成本就会上升，所以零售业的成本控制是一个重要的方面。 （2）客户购买的随意性。多数消费者在超市或者商场购物并无计划性，往往是根据商场的商品和需要进行临时决定，例如现场的展示、商场布局、商店橱窗布置等一些非理性因素。而这些非理性的因素也正是商场成本增加的原因，商场要投入一定的人力物力来安排布置，所以这也增加了零售业的成本。 根据零售业的特点来看，成本控制至关重要，直接决定了企业的利润，所以根据其行业特点，沃尔玛会选择以成本为中心的预算管理模式。 ;五、以成本为中心的预算管理模式对沃尔玛的影响及建