中级财务会计 第十五章 利润最全版演示课件.ppt

【固定资产】????会计：实际成本-累计折旧-减值准备????税法：实际成本-累计折旧 【例】某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。????账面价值=1000-100-100-80=720万元????计税基础=1000-200-160=640万元 账面价值大于计税基础80万元，形成暂时性差异（应纳税） 资产的计税基础和暂时性差异 * KUHKUK 【无形资产】会计：账面价值=实际成本-累计摊销-减值准备 账面价值=实际成本-减值准备（对于使用寿命不确定的无形资产?） 税法：计税基础=实际成本-累计摊销 【例】某项无形资产取得成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。取得该项无形资产1年后。 账面价值=160万元 计税基础=144万元 账面价值大于计税基础，形成暂时性差异16万元（应纳税） 资产的计税基础和暂时性差异 * KUHKUK 【内部研发形成的无形资产】 会计处理：符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本税法：盈利企业的研发支出可加计扣