盈余管理与审计意见相关性实证研究.docVIP

盈余管理与审计意见相关性实证研究1 章永奎刘峰2 摘要 注册会计师行业是一个倍受争议的行业,但其执业质量的优劣不能根据有限的几个案例轻易得出结论。由于直接讨论注册会计师的执业质量存在相当的困难,本文试图以盈余管理为桥梁,通过检验盈余管理与审计意见的相关性来检验注册会计师的执业质量。通过对中国资本市场上1998年度财务报告被出具非标准无保留意见审计报告的上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行实证研究,我们得出的结论是:注册会计师能够在一定程度上审计出盈余操纵,不同类型会计师事务所审计质量存在差别。 关键词:审计质量、盈余管理、审计意见、相关性 一、研究背景与动机 我国注册会计师制度恢复于20世纪80年代初,随着90年代初资本市场的重新设立,注册会计师业务得到迅速发展。但是,注册会计师界所受到的批评与指 1感谢《中国会计与财务研究》杂志两位匿名审稿人对本文提出的修改建议,但文中的观点错误由 作者负责。 2章永奎,助教,厦门大学会计系,福建省厦门市(361005;刘峰,教授,中山大学管理学院, 广东省广州市(510275。 责,也是“难以细数”。诸如“低价招揽客户”、“和上市公司沆瀣一气,是上市公司作假的帮凶”、“注册会计师执业质量极其低下,行业前景堪忧”等等。从90年代初起,会计信息失真问题就备受社会关注。1992-1993年的深圳原野、长城机电、海南中水国际和1996年前后的琼民源