合并报表内部商品交易举例.docxVIP

合并财务报表 之内部商品交易的抵消 现举例说明： A?为沈阳煤业（集团）有限责任公司 B?为沈阳焦煤股份有限公司物资供应分公司 C?为沈阳煤业（集团）国源物流有限责任公司 D?为某铁矿石贸易公司 E?为天津龙津国源物流有限责任公司 假设?B、C?均为?A?的子公司，D?为?C?的合营企业（控股没达到?50%） 2013?年?C?向?B?将成本为?3000?元一吨的螺纹钢?3?吨以?4000?元一吨的 售价出售，B?将该批螺纹钢作为自己的存货，截至?2013?年年底的资 产负债表日，B?尚未出售该批资产，2013?年?C?实现净利润?500?万， 假定不考虑所得税的影响。 现在?B、C?均为?A?的子公司，A?公司要编制合并财务报表，bc?之间 的交易属于内部交易，应该予以抵消，站在?A?的角度，只是把螺纹 钢从一个仓库移动到另一个仓库，存货就从?9000?变成了?12000，这 是不合理的，所以贷方要贷记存货?3000，c?向?b?销售商品，c?确认了 收入，结转了成本，这两个科目也要抵消，因为这属于内部未实现 的交易，左兜掏右兜而已。故无论是?B?向?C?销售，还是?C?向?B?销 售，其抵消分录均为： 借：主营业务收入 12000 贷：主营业务成本 9000 库存商品 3000 接下来假设?B?公司?2013?年资产负债表日之前将该批螺纹钢销售 给了外部某工地?E，这个未实现