2015审计学第四章.ppt

四、审计法律责任的内容与对策 （一）审计法律责任的前提条件 审计人员在执业过程中应保持极大的职业关注，具有极强的法律责任意识，但并不是说承担法律责任总是成为事实。因为并不是审计人员对所有行为都要承担法律责任，只有当一种行为满足一定的条件或符合一定的标准时审计人员才对其承担法律责任。 审计人员承担法律责任是以其违法为前提的。 审计人员的违法行为具有四个特征： （1）违法行为的主体为审计人员； （2）审计人员在主观上有故意或过失的心态； （3）审计人员在客观上实施了违反《注册会计师法》、《审计法》等法律、法规的行为，行为结果侵犯了利害关系人的合法权益，造成了实质性的损害； （4）损害事实与违法行为之间存在因果关系。 只有当同时具备以下条件时，审计人员承担法律责任才能成为现实： （1）审计人员存在舞弊或过失行为。 （2）舞弊或过失给利益相关者造成了经济或其他有关方面的损害。 （3）舞弊或过失行为与损害之间须有内在的因果关系。 （4）在诉讼的期限之内。 （1）按照责任承担主体不同分类 审计法律责任按照责任承担主体不同，可分为国家审计人员的法律责任、内部审计人员的法律责任和民间审计人员的法律责任。 （2）按照承担的内容分类 可分为行政责任、民事责任和刑事责任。 审计人员因违约、过失或欺诈