《第十章成本报表与成本分析》-公开课件.ppt

例 某企业生产甲、乙、丙三种产品，前两种产品在上年度已生产过，后一种产品系本期新产品。本期各种产品产量和单位成本见下表： 产品产量和成本资料表 单位：元/件 产品 产量 单位成本 计划 实际 上期实际 本期计划 本期实际 甲 乙 丙 800 2000 900 900 2000 1000 160 62 151 60 100 137 58 102 要求：（1）根据上述资料，按产品类别分析全部商品成本计划的完成情况 （2）根据上述资料，确定可比产品成本的降低任务和实际完成情况； （3）用余额推算法分析可比产品成本降低任务完成情况。 商品产品 实际产量 差异 计划总成本 实际总成本 金额 百分比（%） 可比产品 甲 乙 合计 不可比产品 丙 全部商品产品 商品产品成本分析表 金额单位：元 10.3.3 可比产品成本降低计划完成情况分析 要进行可比产品成本降低计划完成情况分析，就必须取得可比产品成本降低计划指标和计划完成情况的资料。前者反映在企业的成本计划中，后者可以从前述的产品生产成本表（按成本种类反映）中取得。 分析步骤： 确定分析对象，以可比产品成本实际降低额、降低率指标与计划降低额、降低率指标进行对比，确定实际脱离计划的差异。 确定影响可比产品成本计划完成情况的因素和各因素的影响程度。影响因素主要有产品产量、产品品种构成和产品单位成本。 练习： MK公司可比产品成本有关资料见下表： 计划降低任务 单位：万元/吨 产品 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率 甲 乙 10 4 10 20 9 16 100 80 90 64 合计 180 154 产品 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 实际 上年 实际 降低额 降低率 甲 乙 8 6 10 20 8.5 16.5 80 120 68 99 合计 200 167 实际完成情况 单位:万元/吨 要求:采用连环替代法和余额推算法对可比产品成本降低任务完成情况进行分析 10.3.4 主要产品单位成本分析 分析意义： 揭示各种产品单位成本及其各个成本项目的变动情况，尤其是各项消耗定额的执行情况； 确定产品结构、工艺和操作方法的改变以及有关技术经济指标变动对产品单位成本的影响，查明产品单位成本升降的具体原因。 分析依据： 主要产品单位成本表、成本计划和各项消耗定额资料，以及反映各项技术经济指标的业务技术资料等。 10.3.4 主要产品单位成本分析 分析程序： 首先检查本月（或本季、本年度等）各种产品单位成本实际比计划、比上年实际、比历史最好水平的升降情况； 然后按成本项目分析其增减变动，查明造成单位成本升降的具体原因。 在可能的情况下还可以组织厂际间同类产品单位成本的对比分析。 例: 项目 计划 实际 直接材料 直接人工 制造费用 700 60 200 560 40 200 合计 960 800 明细项目 单位 计划 实际 原材料 A B 工时 千克 千克 小时 单耗 金额 单耗 金额 50 10 100 500 200 45 10 80 360 200 W产品单位成本资料表 金额单位:元 要求:(1)确定单耗和单价变动对直接材料项目的影响; (2)确定效率和工资分配率变动对直接人工项目的影响; (3)确定效率和费用分配率变动对制造费用项目的影响. 原材料消耗量变动原因分析 1、影响原材料消耗量变动的原因主要有： 1）产品或产品零部件结构的变化 2）原材料加工方法的改变 3）材料质量的变化 4）原材料代用或配料比例的变化 5）原材料综合利用 6）生产中产生废料数量和废料回收利用情况的变化 7）生产工人的劳动态度、技术操作水平、机械设备性能以及材料节约奖励制度的实施等等 例：单位产品原材料费用变动分析 资料：某厂改进乙产品设计，简化了产品结构，减轻了产品重量，改进了乙产品加工方法，提高了原材料利用率。改进前后的关资料见下表： 项目 改进前 改进后 材料费用总额（元） 75000 69000 材料平均单价（元） 15 15 材料消耗总量（千克） 5000 4600 加工后产品净重（千克） 4750 4462 产品产量（件） 200 200 乙产品原材料费用变动表 要求：1、计算由于改进乙产品设计、减轻乙产品重量对单位产品原材料 费用的影响 2、计算产品加工方法改进前后的原材料利用率以及由于原材料利用率 变动对单位产品原材料费用的影响。 3、计算上述两项措施对乙产品单位产品原材料费用的影响。 例：原材料费用变动情况分析 资料：某