财务会计(交易性金融资产).pptVIP

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2020-01-13 发布于未知
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财务会计(交易性金融资产).ppt

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3．交易性金融资产的账务处理（4）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户；按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”账户；按其差额，贷记或借记“投资收益”账户。同时，应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记 “公允价值变动损益”账户，贷记 “投资收益”账户，或作相反分录。处置时的投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额 3．交易性金融资产的账务处理（4）交易性金融资产的处置借：银行存款（实际收到的价款）贷：交易性金融资产--成本（初始投资成本） --公允价值变动（或借）应收股利/应收利息（应收而尚未收回的股利或利息）投资收益（差额）同时：借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益（或借）处置时的投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额 3．交易性金融资产的账务处理【做中学8-30】 ⑥ 2012年5月14日，宏洲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7200元。 ③处置股票（4）交易性金融资产的处置借:其他货币资金—存出投资款(4.5×1 000 000-7200) 4 492 800 交易性金融资产—甲股票—公允价值变动 100 000 投资收益 5 000 贷：交易性金融资产—甲股票—成本 5 000 000 同时：借:投资收益 100 000 贷:公允价值变动损益—甲股票 100 000 3．交易性金融资产的账务处理【做中学8-31】 ⑥ 2012年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款2 360 000元。 ③处置债券（4）交易性金融资产的处置借:银行存款 2 360 000 贷：交易性金融资产—丙债券—成本 2 000 000 —公允价值变动 200 000 投资收益 160 000 同时：借:公允价值变动损益—丙债券 200 000 贷:投资收益 200 000 业务题4 2013年5月20日，A公司将持有的B公司股票售出，实际收到价款250 000元；股票出售时，B公司股票账面价值245 000元，其中，成本280 000元，已确认公允价值变动损失35 000元。要求：编制A公司有关股票出售的会计分录。【随堂练习】交易性金融资产的处置【解析】借:银行存款 250 000 交易性金融资产— B股票（公允价值变动）35 000 贷：交易性金融资产— B股票（成本） 280 000 投资收益 5 000 同时：借:投资收益 35 000 贷:公允价值变动损益 35 000 【随堂练习】交易性金融资产的处置单选题2 甲公司将其所有的交易性金融资产出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。 A．200 Ｂ．-200 Ｃ．500 D．-500 『答案』C『答案解析』投资收益＝3000 — 2500＝ 500（万元）【随堂练习】交易性金融资产的核算业务题5 （1）2013年4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（2