第七章政府会计资产和负债.pptVIP

第一节 资产 本节要点 财政性存款的核算 有价证券的核算 往来性资产的核算 预拨款项的核算 一、财政性存款的核算 （一）财政性存款包括国库存款、其他财政存款和财政专户存款。 （二）账户设置： “国库存款”科目 “其他财政存款”科目 “财政专户存款”科目（预算外资金） “财政零余额账户存款”科目 “已结报支出”科目 （三）财政性存款的核算 1、存款增加 借：国库存款（其他财政存款） 贷：暂存款 例：收到预算单位交来的不明原因的缴款 与上级往来 例：向上级财政借款 一般预算收入（等等） 例：税收入库 专用基金收入 2、存款减少 借：一般预算支出 例：按预算对预算单位的拨款 预拨经费 基建拨款 专用基金支出 货：国库存款（其他财政存款） 【例】 市财政总预算会计和财政国库支付执行机构会计有关财政性存款的业务和会计分录如下： （1）2011.6.5，市财政国库支付执行机构为市教育局直接支付以一般预算安排的款项60 000元。 财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为： 借：一般预算支出——财政直接支付 60 000 贷：财政零余额账户存款 60 000 （2）当日，市财政国库支付执行机构与中国人民银行国库划款凭证核对无误，并已送财政总预算会计结算资金。财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为： 借：财政零余额账户存款 60 000 贷：已结报支出——财政直接支付 60 000 （3）2011.9.10，某市财政国库支付执行机构收到代理银行报来的财政支出日报表，列示以一般预算安排的授权支出5 000元，以基金预算安排的授权支出8 000元，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，财政国库支付执行机构会计编制如下会计分录： 借：一般预算支出——单位零余额账户额度 5000 基金预算支出——单位零余额账户额度 8000 贷：已结报支出——财政授权支付 13000 （4）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，其中一般预算支出中的财政直接支付为60 000元，一般预算支出中的单位零余额账户额度支出为5 000元，基金预算支出中的单位零余额账户额度支出为8 000元。财政国库支付执行机构会计应编制如下会计分录： 借：已结报支出——财政直接支付 60 000 ——财政授权支付 13 000 贷：一般预算支出——财政直接支付 60 000 ——单位零余额账户额度 5 000 基金预算支出——单位零余额账户额度 8 000 【例】 市财政局关于有价证券的业务和会计分录如下： （1）用一般预算结余资金购买国库券 800 000元；用基金预算结余资金购买国库券56 000元。 借：有价证券 856 000 贷：国库存款— 一般预算存款 800 000 — 基金预算存款 56 000 （2）市财政局以前年度购买的国库券2 000 000元到期兑付本金和利息，其中用一般预算结余资金购买的国库券，兑付本金1 200 000元，利息收入180 000元；用基金预算结余资金购买的国库券，兑付本金800 000元，利息收入为120 000元。 收回本金 2 000 000元时： 借：国库存款—— 一般预算存款 1 200 000 —— 基金预算存款 800 000 贷：有价证券 2 000 000 收到国库券利息收入300 000元时： 借：国库存款—— 一般预算存款 180 000 ——基金预算存款 120 000 贷：一般预算收入 180 000