模块三会计账簿.pptxVIP

第一节 会计账簿的意义与种类;二、会计账簿的作用;三、会计账簿的种类 1 按用途分类; 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。; ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。;2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 ; 3.备查账簿——也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。;（二）会计账簿按外表形式分?? 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 ;第二节 账簿的设置与登记;二、日记账的格式与登记;1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;(三)、分类账簿的格式与登记 总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 ;2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。;明细分类账主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。;2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。;3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;第三节 账簿的登记与错账更正;账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”; 账 簿 启 用 表 ; 账户目录（科目索引） ;记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账。 ;◆ 2.账页连续登记,不得隔页跳行 ; ◆3.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆4.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格; ◆5. 账页结转处理规范; ◆6. 注明余额方向; ◆7. 做好记账标记; 错账的更正;错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。; (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。; 适用范围： 划线更正法适用于适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。;错账更正方法——划线更正法;例 收到长江公司投资的货币资金90000元; 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误” ;;;; 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。;;; 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。;;;错账更正方法的总结:;红字更正法适用于: ;补充登记法适用于: ;第四节 对账和结账;2 结账的方法; 是指月末对本月账簿记录所进行的总结。; 是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。 ; 年结：;二、对 账;二、对账 （一）含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进