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00160 审计学（精心打造 致力备考） 第一章 审计概论 1. 审计主体：是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 2. 审计的客体（对象）：是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。政府审计的对象为国务院各部门及地方财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。内部审计对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。社会审计对象是委托人指定的被审单位的财务收支及有关的经营管理活动。 3. 审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表意见。 4. 审计的本质：具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 5. 审计的特征：a独立性（最本质的重要的特征）：包括机构独立、业务工作独立、经济独立。 b权威性：它是审计监督正常发挥作用的主要保证。 6.施《中华人民共和国审计法》从法律上进一步确立了审计的地位，为审计的发展奠定了基础。 1918谢霖领取了第一号会计证书，于北京创办了第一家会计事务所——正则会计师事务所，标志着我国注会制度诞生。1930国民政府颁布《会计师条例》确立了会计师的法律地位。 7. 审计的分类： 按审计的目的和内容分为（1）财务报表审计（2）经营审计（3）合规性审计； 按实施时间分为（1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计； 按执行地点分为（1）报送审计又叫送达审计（2）就地审计又指现场审计； 按审计依据基础和使用的技术分为（1）账项基础审计又叫详细审计（2）制度基础审计（3）风险导向审计 8. 审计的方法： 按书面资料的顺序分为顺查法和逆查法： （1）顺查法 其会计核算顺序为 取得原始凭证—填制原始凭证—登记会计账簿—编制会计报表 优点：方法简单，由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面不易造成重大疏漏 缺点：工作量大、繁琐，审查时不易抓住重点。 适用于规模小，业务量少或内部控制较差的单位。 （2）逆查法又叫倒查法 优点：从审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查， 可以减少工作量，节约人力时间，提高审计功效 缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。 适用于规模较大、业务量较多或内部控制制度健全的单位。 按书面资料的数量和范围分为详查法和抽查法： （1）详查法 优点：能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反法规的行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量高 缺点：工作量大，费时费力，审计成本高。 适用于经济业务简单的小企业事业单位或经济问题非常严重的专题审计。 在现代审计中较少适用详查法，大部分用抽查法。 （2）抽查法 优点：成本低，能明确审查重点，效率高 缺点：结果过分依赖审查的部分情况，如果审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查往往不能发现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结论。 适用于规模大、业务复杂、内部健全和会计基础较好的单位。 按书面的技术内容划分： （1）审阅法：最基本的取证方法 （2）核对法，其内容包括证证核对、账证核对、帐表核对、和账实核对，是现代审计的常用方法。 （3）分析法，在审计中应用广泛，有比较分析法、比率分析法、因素分析法 （4）复算法又叫验算法。 9. 证实客观事物的方法： （1）盘点法：分为直接盘点，用于对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存。监盘法，用于盘存数量较大的实物，如大宗的产品、原材料。 实物盘存按其范围分为全面盘存和局部盘存。库存现金、有价证券采用全面盘存法；对数量、品种多的财务可以采用局部盘存法。 （2）调节法，使用它调节未达账项，可以证实被审计单位银行存款账户的余额与银行对账单余额是否相符。 （3）观察法，必要时对现场摄影拍照，作为审计记录。 （4）查询法，一般通过函证的方式，用于往来账项的查证。 （5）鉴定法是运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。 第二章 注会职业道德 1. 注会职业道德基本原则： （1）独立、客观、公正：独立性事其灵魂，如果注会与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会。客观上注会应力求公平，不因偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正上注会在提供专业服务上，应坦率、诚实，保证公正。 （2）专业胜任能力和应有关注：专业胜任能力要求注会具有专业知识、技能、经验，有要求其经济、有效的完成客户委托的业务。应有关注要求注会在执业过程中保持职业警惕，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 （3）保密：注会与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。