基础会计实训学习情境五.ppt

天津开发区职业技术学院 实训目的 1.能对各项财产物资进行清查及处理账实不符业务 2.能对各种错账进行更正 3.能进行期末结账 天津开发区职业技术学院 实训内容 一、财产清查业务处理 （一）进项财产清查 编制银行存款余额调节表 （二）记录财产清查结果 1.编制库存现金盘点报告表 2.编制原材料账存实存对比表 （三）填制记账凭证 （四）查明原因明确责任 天津开发区职业技术学院 (一)划线更正法 适用范围：记账凭证正确，账簿文字或数字错误 更正方法：红线划销，蓝字改正，更正人签章 (二)红字更正法 如图 适用范围：记账凭证会计科目错误或所记金额大于应记金额 更正方法：①科目错误：冲销原记账凭证，编制正确记账凭证，红字冲销账簿，蓝字重新登记正确记录 如图 ②错计金额大于应计金额：编制多余金额的红字冲减记账凭证，红字冲销账簿多记金额 (三)补充登记法 适用范围：记账凭证所记金额小于应记金额 更正方法：编制补充记账凭证，蓝字补记少记金额 如图 二、错账的更正 (四)完成教材练习 天津开发区职业技术学院 返回 现金日记账 余额应为19867.5，笔误写为19687.5，做如下更正： XXX 天津开发区职业技术学院 12月2日借差旅费记账凭证方向写错为：借：库存现金 4000 更正如下： 贷：其他应收款 4000 现金日记账 编制冲销分录：借：库存现金 4000 编制正确分录：借：其他应收款 4000 贷：其他应收款 4000 贷：库存现金 4000 返回 天津开发区职业技术学院 12月2日借差旅费记账凭证错记为：借：其他应收款 3000 更正如下： 贷：库存现金 3000 现金日记账 编制补充分录：借：其他应收款 1000  贷：库存现金 1000 返回 天津开发区职业技术学院 三、结账 （一）对库存现金总账进行月结、季节、年结 （二）对库存现金日记账进行月结、季节、年结 （三）对应收账款明细账进行月结、季节、年结 天津开发区职业技术学院 实训资料 教材实训资料 天津开发区职业技术学院 实训结果 一、财产清查业务处理结果 （一）银行存款余额调节表 天津开发区职业技术学院 二、记录财产清查结果 （一）库存现金盘点报告表 天津开发区职业技术学院 （二）原材料账存实存对比表 天津开发区职业技术学院 （三）盘点业务分录 （四）查明原因分录 天津开发区职业技术学院 二、错账的更正结果 案例5-2-1 采用划线更正法 1.将应交税费明细账错误的数字整个划销 2.将正确的数字写在错误数字上方 3.签字明确责任 天津开发区职业技术学院 案例5-2-2 采用红字冲销法 1.编制与原错误记账凭证相反的红字记账凭证并冲销相应账簿金额: 借: 材料采购 A材料 14 400 B材料 23 200 C材料 23 400 应交税费 应交增值税(进) 10 370 贷: 应付账款 天津耀光 71 370 2.编制正确记账凭证并登记相应账簿: 借: 材料采购 A材料 14 400 B材料 23 200 C材料 23 400 应交税费 应交增值税(进) 10 370 贷: 银行存款