审计实务学习情境七 存货与仓储循环审计.ppt

任务一 存货审计实质性程序 ?任务案例 华腾有限责任公司资产负债表上存货项目的余额为：5405993.08元。 ?任务处理 一、存货监盘 （一）监盘前获取有关资料，以编制存货监盘计划。 （二）观察盘点现场，确定盘点范围是否正确。 （三）检查已盘点的存货，填制存货抽盘核对表。 (四)特殊情况的处理。 （五）审计人员最终完成存货监盘报告 。 任务一 存货审计实质性程序 二、材料采购（在途物资）实质性程序 1.获取或编制材料采购（在途物资）的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 2.检查材料采购或在途物资。 3.查阅资产负债表日前后若干天材料采购（在途物资）增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象。 4.如采用计划成本核算，审核材料采购账项有关材料成本差异发生额的计算是否正确。 5.检查材料采购是否存在长期挂账事项。 任务一 存货审计实质性程序 三、原材料实质性程序 1.获取或编制原材料的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 2.实质性分析程序。 3.选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致。 4．原材料的截止测试。 5.原材料计价方法的测试。 6．结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的原材料。 任务一 存货审计实质性程序 四、材料成本差异实质性程序 1．获取或编制材料