第一章　外币折算.ppt

【例题6】甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）元（人民币）。 A．3120 B．1560 C．0 D．3160 【答案】B 【解析】甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元（人民币） 【例题7】国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。 A．2000 B．0 C．-1000 D．1000 【答案】A 【解析】应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000元。 【例题5·单选题】甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。（2007年考题） A．-10万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元 【答案】D 【例题4·单选题】国内A公司的记账本位币为人民币。对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2009年8月24日，向国外购入生产经营用固定资产（不需要安装的动产），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。假定2009年8月31日的即期汇率为1美元=6.9元人民币。增值税税率为17%，增值税额115.6万元已经支付。9月3日，A公司根据供货合同以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。则9月3日产生的汇兑差额为（　）万元。　　A.5　　　B.-5　　C.-15　　D.10 【答案】B 【解析】8月24日：　　借：固定资产　　100×6.8＝680　　　　应交税费－—应交增值税（进项税额）　115.6　　　　贷：应付账款－—美元　680　　　　　　银行存款－—人民币　115.6　　8月31日：　　应付账款汇兑差额＝100×（6.9-6.8）＝10（万元）　　借：财务费用——汇兑差额　10　　　　贷：应付账款—－美元　10 9月3日（结算日）　　借：应付账款－—美元　　　　（100×6.9）690【账面余额】　　　　贷：银行存款－—美元　　　　　（100×6.85）685　　　　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　 5　　【拓展】假定9月3日，A公司以人民币存款付清所有货款（即结算日）。当日的银行卖出价为1美元=6.87元人民币。　　 　9月3日（结算日）　　借：应付账款——美元　　　　（100×6.9）690【账面余额】　　　　贷：银行存款——人民币　　　 （100×6.87）687　　　　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　3 第三节　外币财务报表折算 一、外币财务报表折算的一般原则　　　　（一）利润表及所有者权益变动表的折算 原则：按交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（平均汇率或加权平均汇率）折算。  （二）资产负债表的折算 1、资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率（即期末汇率）折算； 2、所有者权益：（1）实收资本和资本公积按历史汇率（交易发生时的即期汇率）折算；（2）盈余公积按年初数加本年提取数计算；（3）未分配利润来自于折算后的所有者权益变动表；（4）设置“外币财务报表折算差额”，作为报表平衡调整数。 【例题4