建筑施工企业会计第三章货币资金和应收、预付款项.ppt

（二）现金的核算 1．现金的总分类核算 企业的每笔现金收支业务，必须有合法的原始凭证作为收付款的核算依据，财会部门应认真审核现金收付的原始凭证，经审核无误后才能作为收付款的合法依据，并据以编制“收款凭证”或“付款凭证”。 2．现金的序时核算 为了及时反映现金的收、支和结存情况，企业应设置“现金日记账”。现金日记账是核算和监督现金收支结存的序时账，它是由出纳员根据审核无误的原始凭证和现金收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔序时登记。 3．现金的清查 为了加强对现金的管理和对现金出纳的监督，防止贪污盗窃和挪用现金，确保库存现金的安全完整，建筑施工企业必须定期或不定期对库存的现金进行清查。 二、银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 （一）银行支付结算方式 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用银行支付结算方式进行货币给付及其资金结算的行为。票据和结算凭证是办理结算的工具。 1．银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理支付结算或支取现金的票据 。 2．商业汇票 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （1）商业承兑汇票 商业承兑汇票是由收款人或付款人出票，经付款人承兑的票据。 （2）银行承兑汇票 银行承