建筑施工企业会计第五章 金融资产及长期股权投资.ppt

第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。 二、交易性金融资产取得的核算 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”账户的借方；如果取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户的借方；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时记入“投资收益”账户的借方。 三、交易性金融资产利息或股利的核算 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户的借方；同时将其作为当期投资收益，记入“投资收益”账户的贷方。 四、交易性金融资产的期末计价 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计价，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动