CPA会计强人笔记终版.docVIP

第二章 金融资产 新增变化 持有至到期投资重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除（即，已超过两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。 金融资产转移 复习重点 交易性金融资产 初始计量 后续计量 处置 借：交易性金融资产—成本 投资收益（发生的交易费用） 应收股利 应收利息 贷：银行存款 = 1 \* GB3 ①持有期间的股利或利息 借：应收股利（宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 = 2 \* GB3 ②公允价值上升： ??? 借：交易性金融资产—公允价值变动 ???????贷：公允价值变动损益 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费、不属于交易费用。 持有至到期投资 初始计量 后续计量 处置 借：持有至到期投资—成本（面值） ?? 持有至到期投资—利息调整 应收利息 贷：银行存款等 借：应收利息（面值×票面