2019年注会《税法》主观题常考知识点.pdfVIP

2019年注会 《税法》主观题常考知识点 知识点：委托加工环节应纳税额的计算：委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要 材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。1.以下情况不属于委托 加工应税消费品：（1）由受托方提供原材料生产的应税消费品；（2）受托方先将原材料卖给 委托方，再接受加工的应税消费品；（3）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费 品。2.委托加工应税消费品，消费税的缴纳：（1）受托方加工完毕向委托方交货时，由受托 方代收代缴消费税。如果受托方是个人 （含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品 后向所在地主管税务机关缴纳消费税。受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费 品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。（2）如果受托方没有代 收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：①已直接销售的：按委托方销售额 计税；②未销售或不能直接销售的：按组价计税 （委托加工业务的组价）。3．委托加工应税 消费品收回：（1）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，属直接 出售 （也包括视同销售），不再缴 纳消费税；（2）委托方以高于受托方的计税价格出售的，在计税时准予扣除受托方已代收代 缴的消费税。 知识点：纳税义务发生时间：1