高级财务会计第4章作业.doc

第四章 外币交易 一、简答题 1、企业确定记账本位币应当考虑哪些因素？ （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； （2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 2、外币交易会计处理的单一交易观和两项交易观的定义分别是什么？ 答：单一交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为是不可分割的一项业务。两项交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为两个独立的业务。 二、计算及会计处理题 1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 甲公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下： 项目 外币账户余额（万美元） 汇率 人民币账户余额（万元人民币） 银行存款 800 8.0 6400 应收账款 400 8.0 3200 应付账款 200 8.0 1600 长期借款 1000 8.0 8000 甲公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下： 4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。 4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。 4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。 4月20日，收到应收账款300万元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。 4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1 000万元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次性还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。 4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。 4月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。 要求： 编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。 4月3日： 借：银行存款——人民币 790 财务费用——汇兑损益 10 贷：银行存款——美元 （100*8）800 4月10日： 借：原材料 （3160+500）3 600 应交税费——应交增值税 537.2 贷：应付账款——美元 （400*7.9）3 160 银行存款——人民币 1 037.2 4月14日： 借：应收账款——美元 （600*7.9）4 740 贷：主营业务收入 4 740 4月20日： 借：银行存款——美元 （300*7.8）2 340 财务费用——汇兑损益 60 贷：应收账款 （300*8.0）2 400 4月25日： 借：交易性金融资产——成本 （10*1*7.8）78 贷：银行存款——美元 （10*1*7.8）78 4月30日： 计提外币借款利息=1 000*4%*3/12=10（万美元） 借：在建工程 77 贷：长期借款——美元 （10*7.7）77 填列甲公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“—”表示），并编制汇兑差额相关会计分录。 外币账户 4月30日汇兑差额 银行存款（美元户） -239 应收账款（美元户） -150 应付账款（美元户） +140 长期借款（美元户） +130