高级财务会计-简答题.doc

四、简答题（每小题5分，共10分】 1．哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？ DA; 1.在我国，纳入合并财务报表的合并范围的子公司具体包括： (1)母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业。 ①母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权。 ②母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权。 ③母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。 (2)母公司控制的其他被投资企业 母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并财务报表的合并范围： ①通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。 ②根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策。 ③有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）。 ④在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权。 2．什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？ DA;根据个别物价指数将非货币性资产账面价调整为现行成本，调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的金额，其差额就是持有损益。如果现行成本金额大于历史成本金额， 其差额就是持有利得；反之，就是持有损失。持有损益按其是否已经实现，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益，是指企业期末持有资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户余额而吉的，是资产负债表项目；已实现持有损益，是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。确定各项资产的现行成本后，应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。 四、简答题（每小题5分，共10分） 1．编制合并财务报表应具备哪些前提条件？ DA;1．由于合并财务报表的编制涉及到两个或两个以上的会计主体与独立法人，所以为了保证合并财务报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况，在编制合并财务报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括： (1)统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间(2)统一母公司与子公司采用的会计政策 (3)统一母公司与子公司的编报货币 (4)按权益法调整对子公司的长期股权投资 在日常会计核算中，母公司对子公司的长期股权投资按成本法核算。在编制合并财务报表过程中，应当将母公司对子公司的长期股权投资调整为权益法后，再由母公司编制合并报表。 2．简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。 DA;2．由于租赁开始日租赁付款额现值计算采用的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同，分摊融资费用所选择的实际利率也有差异。具体包括四种情况： (1)租赁资产以最低租赁付款额现值作为人账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。 (2)租赁资产以最低租赁付款额的现值作为人账价值，现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的，应将租赁合同利率作为未确认融资费用的分摊率。 (3)租赁资产以最低租赁付款额的现值作为人账价值，现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。 (4)租赁资产以公允价值作为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，该分摊率是指在租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率。 四、简答题(每小题5分，共10分)’ 1．确定高级财务会计内容的基本原则是什么? DA; 1．(1)以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围。 划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标志在于它们所涉猎的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；而背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。基于这一点考虑将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容归于高级财务会计。 (2)考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。 中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项，但有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。 2．购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理? DA;2．购买方在购买日对合并中取得的各项可辨认资产、负债应按其公允价值计量，购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，确认为商誉。商誉的会计处理视合并方式不同而不同： (1)在吸收合并方式下，购买方按取得的被购买方的资产、负债的公允价值登记账簿，购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额在购