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有关于操纵上市公司利润操纵研究 内容导读： 【摘要】伴随着中国经济的发展和在证券市场的不断完善，利润操纵行为 也逐渐显现。企业管理层通过选择最有利的会计政策，控制会计项目，使会计 利润达到某种期望的水准，那么失准的会计信息将会向外传递，因此而造成非 常严重的经济后果，本文就此对上市公司利润操纵进行研究，从会计和上市公 司治理的角度进行分析，以及上市公司利润操纵的形式和产生利润操纵的动因 方面进行了分析研究。 【关键词】上市公司；利润操纵；研究 为了让我国的资本市场能够更加健康地发展下去，重点要放在对上市公司 虚假会计信息的治理力度上。治理上市公司的利润操纵行为应该对上市公司及 其它市场主体进行综合治理；治理时采用的手段要以行政管制、道德教化、法 律管制并举，以法律管制为主；治理的方式从事后查处为主转向事前预防和事 后查处相结合，并逐步过渡到以事前预防为主。 1 会计与上市公司治理的角度的分析研究 1.1 对上市公司的治理。从生成虚假会计信息到对社会公告要涉及多个市 场主体，环环相接，其中上市公司是产生虚假信息的根本，这是治理的重点。 在对上市公司的治理中，我们要从公司的负责人和财务负责人开始进行。 首先，加强《会计法》、《公司法》、《企业会计制度》、《证券法》等 法律法规的宣传和普及，对他们进行法制教育和职业道德教育，使他们牢固树 立起对单位会计责任负责的风险意识，建立依法理财的思想观念，长期坚持富 有成效的工作，不断地使他们建立起以诚信为本、依法经营的理念，从根本上 治理虚假会计信息。 其次，要从制度安排上减少虚假信息的产生。这就需要完善公司内部的治 理结构。主要是治理结构中存在“一股独大”的问题，控股股东与上市公司在 人员、资产、财务等方面分离的不是很彻底、上市公司决策权过多集中于控股 股东，致使容易发生内幕交易、操纵股市、转移资产等问题，因此，要通过持 股结构的调整，分散大股东的股权，解决“一股独大”的问题，增强不同持股 者之间的相互制衡。 同时，建立健全独立的董事制度，增强董事会内部的制约机制。二是要不 断完善公司内部会计的控制体系，对公司的各项经济活动实施严格的控制，规 范公司的财务行为，以此保证会计信息的真实与完整。 1.2 加强对中介机构的外部监管。现在我国有很多的会计师事务所和中介 机构，这些机构普遍存在很多问题，如责任感不强、对工作粗糙等，因此，如 果想保证中介机构对上市公司的监督质量，首先中介机构自身就要对广大的投 资者要有认真负责的态度，不断地提升自己的职业道德水平。其次，主管部门 （如财政部门、证券管理部门、行业协会等）要真正担负起约束中介机构行为 的责任，一旦中介机构出现有违职业道德或失职行为，作为管理部门，决不能 姑息迁就，应加大处罚力度。 一个公司的上市，申请过程主要包括上市前的辅导、上市相关材料的准备 以及最后上市发行，证券公司担负着总策划、总负责、总把关的作用。因此， 对证券公司的承销项目要实行跟踪检查制度，凡是骗取上市资格，或上市后与 原来的公告信息出现重大差异者，证券公司必须承担相应责任。 1.3 进一步明确利润操纵行为的相关法律责任。我国政府有关管理部门为 了提高会计信息质量，制订并发布了数十项相关的法规和制度，如《会计 法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《股份有限公司会计 制度》、《会计基础工作规范》、《上市公司财务报表披露细则》等，这些制 度的建立，从一定程度上保证了会计信息的质量。然而，现存的问题不是制度 的不完善而是执行的效果不好，很多单位知法犯法，阳奉阴违。因此，必须加 大相关法规、制度执行情况的检查力度。其次，目前针对那些蓄意造假的人， 惩罚力度不强，导致人们仍然敢于冒犯。因此，对于藐视法律，恶意造假并产 生严重后果者，一定要加大处罚力度，警示后来者不敢再重蹈覆辙。 2 上市公司利润操纵的手段 公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润，我们将超越法律法规允许 范围的利润调节行为称为利润操纵。大家都知道，上市的公司一旦进行利润操 纵，便会使得很多投资者的利益受到影响，因此，这备受关注，下面我就会计 程序发生的各个阶段进行利润操纵的分析。经济业务发生阶段中的手段。 2.1 利用非货币性交易。以往非货币交易产生的收益，只能计入资本公 积，并不能影响企业当期的利润情况。而在新会计准则实施后，非货币性交易 中公允价值与账面价值产生的差额，我们可以将之计入当期 源于：毕业设计论文总结