财经法规与会计职业道德（第三版）第三章.ppt

3.4.2 内部牵制制度 内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。 《会计法》在规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，突出强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。” 当然，出纳人员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务等直接与单位资金收支增减往来有关的账目是可以的，但是不相容的职务必须分离。 3.5 总会计师制度的设置及职责权限3.5.1 总会计师的设置 1、总会计师的设置范围 1）国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业 2）不限制其他单位根据需要设置总会计师 2、总会计师的地位和任职条件 总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。根据规定，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。 3.5.2 总会计师的职责权限 1、总会计师的职责 （1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； （2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经