2019年地方企业会计报表讲解.ppt

* 其他相关文件和规定 财政部关于国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知（财金［2019］18号） 资金列支渠道：按照《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2019]61号）执行。 * 2019年度财务会计决算报表所涉及的几个重要财务会计政策说明 * 主要内容 关于股权分置流通权和应付权证 2019年11月24日，财政部发布《上市公司股权分置改革中相关会计处理暂行规定》（ 财会[2019]18号） 关于公益金 公司法 《关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企［2019］67号） 关于库存股 公司法 《关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企［2019］67号） 企业收到政府拨给的搬迁补偿款的财务处理 关于上市金融企业金融工具的会计处理 关于担保企业的会计核算 * “股权分置流通权” 资产类科目 借方核算企业以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权 支付的现金对价 赠送股票的账面价值 认购权证之股票市价高于行权价的部分 认沽权之股票市价低于行权价的部分 贷方核算企业出售股票时结转的流通权价值 余额在借方，表示已支付但尚未出售股票的流通权价值 * “股权分置流通权” 现金 ×× ×× 长期股权投资 ×× ×× 投资收益 ×× ×× 股权分置流通权 借方余额 出售时 * “应付权证” 负债类科目 贷方核算发行权证时收到的发行款 借方核算投资者行权时，按比例结转的权证价值 余额在贷方，表示尚未行权的权证的价值 * 股权分置改革 方式一：以支付现金方式取得的流通权 借：股权分置流通权 贷：银行存款 * 股权分置改革 方式二：以送股或缩股方式取得的流通权 企业以成本法核算的，按送股或缩股部分的账面价值： 借：股权分置流通权 贷：长期股权投资 企业以权益法核算的，按送股或缩股部分的账面价值，相应冲减长期股权投资及其明细科目： 借：股权分置流通权 长期股权投资-股权投资差额 贷：长期股权投资-投资成本 -损益调整 -股权投资差额 -股权投资准备 * 股权分置改革方式三——权证 赠送 出售 认购权证 不使用“应付权证”科目； 赠送时不核算； 持有人认购股票时，确认“股权分置流通权”，冲减“长期股权投资” 确认“应付权证”； 持有人认购时股票时，确认“股权分置流通权”，冲减“长期股权投资”，按行权比例冲减“应付权证” 认沽权证 不使用“应付权证”科目； 赠送时不核算； 持有人卖出股票时，确认“股权分置流通权”，增加“长期股权投资” 确认“应付权证”科目； 持有人卖出股票时，确认“股权分置流通权”，增加“长期股权投资”，按行权比例冲减“应付权证” * 赠送认购权证 认购权证直接送给流通股东，不收取任何价款 宝钢流通股股东，每10股在获得2.2股的同时，还无偿获得1份行权价为4.5元，存续期为378天的欧式认购权证 送给流通股股东时，非流通股股东在备查簿中登记，不作账务处理 持证人认购股票时： 借：银行存款 股权分置流通权 贷：长期股权投资 贷记（或借记）投资收益 以现金结算的： 借：股权分置流通权 贷：银行存款 * 出售认购权证 将认购权证以一定价格出售给流通股股东的 发行时： 借：银行存款 贷：应付权证 持证人认购股票时 借：银行存款 股权分置流通权 贷：应付权证 长期股权投资 贷记（或借记） 投资收益 持证人要求以现金结算时 借：股权分置流通权 应付权证 贷：银行存款 认购证存续期满，“应付权证”科目的余额应先冲减“股权分置流通权”科目的余额，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。 借：应付权证 贷：股权分置流通权 资本公积 * 赠送认沽权证 将认沽权证直接送给流通股股东 发行时，在备查簿中登记，不作账务处理 持证人行权，将股票出售给非流通股股东时： 借：股权分置流通权 长期股权投资或短期投资 贷：银行存款 持证人要求以现金结算时： 借：股权分置流通权 贷：银行存款 *