北京市属市管高等学校预算执行和财务决算内部审计操作指南（试行）.docVIP

北京市属市管高等学校预算执行和财务决算内部审计操作指南（试行） 第一章 总 则 　　第一条 为了落实《北京市教育委员会关于在市属市管高等学校中建立预算执行和财务决算内部审计制度的指导意见》（京教审〔2003〕3号），规范审计行为，提高审计质量，帮助内部审计人员有效地开展工作，确实发挥预算执行审计和财务决算审计在加强内部管理中的作用，特制定本指南。 　　第二条 本指南主要说明预算执行审计和财务决算审计的一般程序、主要内容、基本方法及其相关实务操作流程。 　　第三条 本指南是适应市属市管高等学校内部财务预算管理体制、业务内容和工作程序而制定的，主要适用于市属市管高等学校(以下简称学校)开展的预算执行审计和财务决算审计，其他教育单位可以参照执行。 第二章　名词解释 　　第四条 本指南所称“预算”，是指学校根据教育事业发展计划和任务编制的，并经过法定程序批准的年度财务收支计划及其所属单位或部门(以下简称部门)的年度财务收支计划（或部门经费预算控制指标）。 　　第五条 本指南所称“收入预算”是指年度财务收支计划中的收入计划数；“预算收入”是指实际完成的财务收入数。 　　第六条 本指南所称“支出预算”是指年度财务收支计划中的支出计划数；“预算支出”是指实际发生的财务支出数。 　　第七条 本指南所称“预算执行”是指学校及其所属部门从建立年度预算开始到年度预算执行终止期间的全部财务收支和管理活动。包括预算的编制与调整、预算收入的取得、预算支出的使用以及与预算执行相关的经济活动过程。 　　第八条 本指南所称“预算执行审计”，是指学校内部审计机构依照国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级及所属部门年度财务收支计划的执行过程与结果进行的监督和评价。其目的是维护年度预算的严肃性，正确评价预算执行情况和财务管理状况，防范财务风险和管理漏洞，及时为学校和有关部门改进管理提供审计意见和建议，为促进财务规范管理、提高经费使用效益、实现学校年度事业目标服务。 　　第九条 本指南所称“财务决算”，是指学校根据《事业单位财务制度》、《事业单位会计制度》和国家有关政策法规，按照主管部门统一要求编制的年度财务报告。 　　第十条 本指南所称“财务决算审计”，是指学校内部审计机构依照《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》规定以及主管部门要求，以预算执行审计为基础，对学校年度财务报告的真实性、合法性与完整性进行检查和评价。其目的是保障年度财务报告所反映的资产、负债、净资产，收入、支出的真实、合法、完整，并通过有关财务指标的分析，评价年度预算执行和财务管理状况，以促进学校加强财务管理。 第三章　一般规程 　　第十一条 预算执行和财务决算审计应当在校（院）长和学校分管领导（以下简称学校主管领导）的领导下，由内部审计机构或履行内部审计职能的机构（以下简称审计机构）组织实施。 　　第十二条 学校召开财务预算工作以及与其相关的会议应当通知审计机构负责人（或审计组长）参加。 　　第十三条 学校应当制定相关的内部审计制度，规定预算执行和财务决算审计工作中学校所属各部门之间的责任与义务，保障审计机构和审计人员履行职责。 　　第十四条 审计机构每年应当根据学校内部管理的要求，确定重点，编制年度预算执行和财务决算审计项目计划，并报请学校主管领导批准。 　　第十五条 实施预算执行和财务决算审计要由2名以上的审计人员组成审计组进行，必要时可请其他专业人员（如工程、电子专家等）参加。审计组要指定组长，实行组长负责制。 　　第十六条 预算执行审计应当定期或不定期进行，审计期间一般为一个季度，但最长不能超过半年。专项支出项目的审计应当随其进度适时进行。 　　第十七条 财务决算审计应当在年度财务报告编制完成、教职工大会（或教职工代表大会）召开之前进行。 　　第十八条 实施审计前，审计机构应当根据年度预算执行和财务决算审计项目计划或学校决定进行审计立项，填写审计立项表，由学校主管领导审批。 　　第十九条 审计机构在正式实施审计前，应向学校财务处或被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括如下内容： 　　（一） 标题。 　　（二） 被审计部门名称（项目、经费主管部门名称）。 　　（三） 审计的依据、范围、内容、方式和时间。 　　（四） 要求被审计部门提供的与审计事项有关的资料及其他配合审计工作的具体要求。 　　（五） 审计组组长及其成员名单。 　　（六） 审计机构及其负责人的签章和签发日期。 　　第二十条 在具体实施审计项目前，审计组长应当了解与审计事项相关的基本情况和背景，熟悉有关政策和制度，在此基础上制订审计计划并报审计机构负责人批准。审计计划的主要内容应当包括： 　　（一） 项目名称：由“被审计部门名称（学校或项目、经费主管部门）＋审计期间（或专项支出项目）＋审计类别”构成