金融企业会计科目重点整理(2019).docx

JYP 金融企业会计 1.会计核算的基本假设：会计主体 会计分期 持续经营 会计计量 （1）会计主体假设 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位 （2）持续经营假设 持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可预见的将来不会进行清算 （3）会计分期假设 会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的会计期间。 （4）货币计量假设 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以假定价值不变的货币作为主要计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果、现金流量。 2.金融企业财务会计基础： 收入和费用应该 如何确认 货币资金收付与否 收付实现制 取得了收款的权利 承担了付款的责任 权责发生制 权责发生制（名词）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应 当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 会计要素的分类： = 1 \* GB3 ①资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 = 2 \* GB3 ②负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 = 3 \* GB3 ③所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有 的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 = 4 \* GB3 ④收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 = 5 \* GB3 ⑤费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（注意区分费用与损失的概念） = 6 \* GB3 ⑥利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 4.会计核算的信息质量要求： ①可靠性②相关性③可理解性④可比性⑤实质重于形式⑥重要性⑦谨慎性⑧及时性 5.五大会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值 6.现值（名词），是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现 后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。 7.公允价值：（名词）在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 8.金融企业财务会计特点（简答） ①核算管理内容的社会性②核算管理办法的独特性③核算组织过程的原则性④监督和服务功能和双重性⑤核算管理体系的统一性⑥财务管理规则的单设性 9.基本存款账户（名、选）：基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。 开户的对象必须是独立核算的单位；只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；其他三种结算账户的开立必须以基本存款 户的开立为前提。 10.一般存款账户：（名）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 11.银行结算账户（选，填）：按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算户； 单位银行结算账户（活期账户）：基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户（临时存款账户的最长有效期限不超过两年）。个人银行结算账户（要求建立个人银行账户分类管理机制）的存款人是自然人。 开户核准制度（选）： 存款人开立基本存款账户、临时存款账户 和预算单位开立专用存款账户实行核准制 度，经中国人民银行核准后由开户银行核 发开户登记证。但存款人因注册验资需要 开立的临时存款账户除外。 实行生效日制度（选）：规定单位存款人开立的 存款户必须自正式开立日起3天后才能对外 办理支付。 存款业务的种类：（填空） 按存款对象：单位存款、个人存款； 按存款资金性质及计息范围：财政性存款、一般性存款、居民个人储蓄存款 ； 按存款期限：活期存款、定期存款； 按存款币种：人民币存款、外币存款。 吸收存款的确认与计量： （选）按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额；后续计量时，采用实际利率法，以摊余成本进行计量。 摊余成本（名）：指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 摊余成本＝初始确认金额-已偿还本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已发生的减值损失 实际利率法（名）：按照吸收