原创力文档- 1、本文档共7页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
【例题 1】
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 。所得税采用债务法核算，适
用的所得税税率为 25% 。按净利润的 10%提取法定盈余公积。 2011 年 1 月 1 日，甲公司将
对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于 2007 年 12 月 31 日对外出租，出租时办公楼的原价为 10000 万元，已提折
旧为 2000 万元， 预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧， 假定甲公司计提折
旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从 2007 年 1 月 1 日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可
靠取得，甲公司对外出租的办公楼 2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 12 月
31 日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 12 月 31 日的公允价值分别为 8000 万元、 9000 万元、
9600 万元、 10100 万元和 10200 万元。假定按年确认公允价值变动损益。
要求： （1）编制 2007 年 12 月 31 日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。
（2 ）计算 2008 年、 2009 年和 2010 年该投资性房地产每年计提的折旧额。
（3）填列 2011 年 1 月 1 日会计政策变更累积影响数计算表。
会计政策变更累积影响数计算表 单位：万元
年度 原 政 策 影 响 新 政 策 影 响 税前差异 所 得 税 影 税后差异
当期损益 当期损益 响
2008 年
2009 年
小计
2010 年
合计
（4 ）编制有关项目的调整分录。
（5）计算 2011 年递延所得税负债发生额（注明借贷方）
（6）编制 2011 年投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。
【答案】
（1）
借：投资性房地产 10000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
投资性房地产累计折旧（摊销） 2000
（2 ）
每年计提折旧 = （10000-2000 ）÷ 20=400 （万元）。
（3）
会计政策变更累积影响数计算表 单位：万元
年度 原 政 策 影 响 新 政 策 影 响 税前差异 所 得 税 影 税后差异
当期损益 当期损益 响
2008 年 -400 1000 1400 350 1050
2009 年 -400 600 1000 250 750
小计 -800 1600 2400 600 1800
2010 年 -400 500 900 225 675
合计 -1200 2100 3300 825 2475
（4 ）①编制 2010 年初调整分录
借：投资性房地产—成本 8000
—公允价值变动 16
文档评论（0）