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对公贷款 信用贷款 抵押贷款 贷款损失准备 贷款利息 贴现资产教学目的与要求 贷款业务是商业银行运用资金的主要渠道，是银行的主要资产，也是商业银行利润的重要来源。通过教学，了解贷款的分类；了解个人质押贷款的会计核算；掌握信用贷款的会计核算及利息的计算；掌握抵押贷款的会计核算及抵贷资产的核算；掌握贷款损失准备金制度的内容；掌握商业汇票贴现的会计核算。 教学重点1．信用贷款的会计核算及利息的计算2．抵押贷款的会计核算及抵贷资产的核算3．贷款损失准备金制度的内容；4．商业汇票贴现的会计核算。第一节 贷款的分类一.贷款的分类(一)、按期限长短分短期贷款 1年以下（含）中期贷款 1年以上，5年以下（含）长期贷款 5年以上西方国家10年(二)、按贷款的风险程度可分为《贷款风险分类指导原则》 正常类 关注类 次级类 可疑类 损失类不良贷款（三）按贷款方式分信用贷款担保贷款：票据贴现保证贷款抵押贷款 质押贷款（四）、按贷款本金或利息是否逾期90天分应计贷款：:除非应计贷款以外的贷款.非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款.二.贷款核算应遵循的基本原则和要求1.本息分别核算.2.商业性贷款和政策性贷款分别核算.3.自营贷款和委托贷款分别核算.4.应计贷款和非应计贷款分别核算. 第二节 信用贷款一.发放 文书: 贷款申请书, 借款凭证 会计处理: 户“短期贷款”,“中长期贷款” 分录, 借:短期贷款(中长期贷款) 贷:活期存款二.收回 1.到期收回 主动扣收 主动签发转支票偿还会计处理:借:活期存款 贷:短期贷款(中长期贷款) 利息收入（未预提） 应收利息 （已预提） 2.展期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.(2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年.(3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.三、逾期贷款的核算（一）类型：1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分.3.银行承兑汇票到期前,银行收取票款时,申请户存款不足部分.(二)处理1.到期日转为逾期贷款2.从逾期之日期,按规定比例加收利息或罚息.3.会计处理 设置“逾期贷款”户 借:逾期贷款 贷:短期贷款(中长期贷款)逾期90天,转为非应计贷款 借:非应计贷款 贷:逾期贷款四、应计贷款转为非应计贷款的核算非应计贷款：本金或利息逾期90天的贷款 1、本金逾期90天 借：非应计贷款 贷：逾期贷款 2、利息逾期90天，本金尚未逾期 借：非应计贷款 贷：短期贷款（中长期贷款） 应计贷款转为非应计贷款时,应将已入的利息收入和应收利息予以冲销.在收到还款后,应先冲本金,待本金全部收回后,再收到的还款则确认为当期利息收入.五.利息的核算(一)计算规定1.计息天数: 按实际贷款天数计算,发放日计算在内,归还日不计算在内,节假日照计利息.2.短期贷款利息(1)利率:合同日利率,利率调整不分段计息.(2)结息日：按季结息和按月结息(季末20日,月末20日)。按期不能支付的利息，计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。3.中长期贷款利息（1）利率。1年一定。（2）结息日。按季结息，季末20日。按期不能支付的利息，按季计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。（二）贷款利息的计算1.定期结息贷款利息=累计贷款计息积数×日利率例.某行5月2日发放一笔短期贷款，本金200 000元，利率4‰，期限4个月。6月20日，应计利息=200 000 ×50 × 4‰/30=1 333.33元9月2日，应计利息=200 000 ×73 × 4‰/30=1 946.67元若6月20日未收到利息，还款日利息为：应计利息=1 333.33+（200 000+1 333.33）×73 × 4‰/30=13 292.97元若实际还款日为10月8日，贷款逾期罚息率为0.4 ‰。应计罚息=（200 000+13 292.97 ）×36 × 0.4‰=271.42元2.利随本清贷款利息=贷款本金×贷款天数×日利率（三）贷款利息的务处理计算贷款应计利息 借：应收利息 贷：利息收入实际收息借：活期存款 贷：应收利息(四)利息收入的确认*旧制度在合同签订后,在规定的计算期内按计算数额确认营业收入的实现.更注重交易的形式,未能反映交易的实质.*新制度(1)与交易相关的经济利益能够流入企业(2)收入的金额能够可靠地计量. 注重从风险的角度予以评估,“能够”概率超过50%,体现实质重于形式原则和稳健性原则.(五)利息核算的变革过程93年,逾期未满2年,计入应收利息,纳入当期损