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最新中级会计实务精选题 简答题 1、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税 率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准 备的一批物资，价款为 1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企 业生产的库存商品一批， 成本 250 万元， 计税价格 300 万元， 另支付在建工程人 员薪酬 949 万元。 (2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。 (3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给 乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始 日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末 的公允价值为 2600 万元。 (5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持 有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公 允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为 1100万元， 乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允 价值为 1053 万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲 公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品 管理。 要求： 1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录； 简答题 2、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无 形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础， 且折旧或摊销方 法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余 公积。甲公司 2010 年度所得税汇算清缴于 2011 年 5 月 31 日完成， 2010 年度财 务报告经董事会批准于 2011 年 3 月 15 日对外报出。 2011年 3 月 1 日，甲公司财务总监对 2010年度的下列业务的会计处理提出疑问： 2010 年 12 月 10 日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后 续计量。出租时该写字楼的账面余额为 10000 万元，已计提折旧 2000 万元 ( 含 2010 年 12 月计提的折旧额 ) ，公允价值为 12000 万元， 2010 年 12 月 31 日，该 写字楼的公允价值为 12200 万元。甲公司相关业务的会计处理如下： ① 2010 年 12 月 10 日 借：投资性房地产―成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益 4000 ② 2010 年 12 月 31 日 借：投资性房地产―公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 ③甲公司确认递延所得税负债 1050 万元，确认所得税费用 1050 万元。 要求：根据上述资料， 逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确 ( 分别注明该业务及其序号 ) ，并简要说明理由； 如不正确， 编制有关调整会计分 录 ( 合并编制涉及“利润分配―未分配利润”的调整会计分录；逐笔编制涉及所 得税的会计分录 ) 。 单选题 3、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是 () A．溢价发行股票形成的资本公积 B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积 C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积 单选题 4、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价 值与原账面价值的差额应计入 () 。 A．投资收益 B．公允价值变动损益 C．营业外收入 D．其他业务收入 多选题 5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。 A．《会计档案管理办法》 B．《总会计师条例》 C．《会计基础工作规范》 D．《会计法》 多选题 6、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有 () 。 A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值 的差额 B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价