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最新中级会计实务重点题 单选题 1、200×年 6 月， U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报 废手续。注册会计师在检查 U 公司对这一业务的账务处理是否正确时， 不应实施 以下 () 实质性程序。 A．检查累计折旧科目下到 200×年 5 月为止对这台机器设备计提的折旧、减值 准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值 B．查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废 时所转销的“累计折旧”的账面金额 C．检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资 产”账户金额一致 D．检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查 U 公司 6 月 份是否仍对该机器设备计提折旧 单选题 2、某上市公司 20×7年财务会计报告批准报出日为 20×8年 4 月 10 日。公司在 20×8年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。 A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金 50 万元， 公司在上年末已确 认预计负债 30 万元 B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元 C．公司董事会提出 20×7年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利 D．公司支付 20×7年度财务报告审计费 40 万元 单选题 3、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适 用企业所得税税率 2010 年和 2011 年均为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 2010 年度实现利润总额 2000 万元，2010 年度的财务报告于 2011 年 1 月 10 日编 制完成，批准报出日为 2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2011 年 3 月 25 日结束。 东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项： (1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意 按原价退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值 税专用发票上注明价款 80 万元、增值税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税 费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法 不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债 表日后事项。 (2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2010 年 10 月 15 日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10 万元，按售价 5‰支付手续费。至 2010 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发 出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备： 300 台，公司按销 售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8 万元； 至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2010 年 12 月 31 日，公司同 类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。 (3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2010 年 9 月 20 日与丙企业签订 一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发 生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费 用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑 增值税因素。 (4)3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使 用并对外出租， 入账时初始成本为 1940 万元， 市场售价为 2400 万元；预计使用 年限为 20 年，预计净残值为 20 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相 同；年租金为 180 万元，按月收取；2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题