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最新中级会计实务测试 单选题 1、甲公司的某项固定资产原价为 1000 万元， 采用年限平均法计提折旧， 使用寿 命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造， 并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 500 万元，符合准则规定的固定资产 确认条件，被更换部件的原价为 300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原 价为 () 万元。 A．1100 B．920 C．800 D．700 单选题 2、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是 () 。 A．以非货币性资产交换方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相 关税费为计算基础 B．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用 途前发生的支出为计税基础 C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 单选题 3、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适 用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 20×7年度实现利润 总额 2000 万元， 20×7年度的财务报告于 20×8年 1 月 10 日编制完成，批准报 出日为 20×8年 4 月 20 日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于 20×8年 3 月 25 日结束。 长城公司 20×8年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项： (1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经 济损失 230 万元。 (2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 20×7年 10 月 15 日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10 万元， 按售价的 5‰支付手续费。 至 20×7年 12 月 31 日，公司累计向乙企业 发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销 售 400 台确认销售收入和增值税销项税额， 并结算手续费， 结转销售成本。 每台 设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法 按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 20×7年 9 月 20 日与丙企业签 订一项大型设备制造合同，合同总造价 1404 万元 ( 含增值税 ) ，于 20×7年 10 月 1 日开工，至 20×8年 3 月 31 日完工交货。至 20×7年 12 月 31 日，该合同 累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款 702 万元。 20×7年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生 的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚 需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准 备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3 月 8 日，董事会决定自 20×8年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢 建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 20×7年 1 月 20 日投 入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3868 万元，市场售价为 4800 万元； 预计 使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规 定相同；年租金为 360 万元，按月收取； 20×8年 1 月 1 日该建筑物的市场售价 为 5000 万元。 (5)3 月 15 日，甲公司决定以 2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完 成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题： 长城公司 20×8年 3 月 8 日根据董事会决定，针对 20×8年 3 月 31 日资产负债 表相关项目年初数进行调整， 假设调整前递延所得税负债的金额是 210 万元，盈 余公积为 85 万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为 () 万元。 A．536.86 ， 183.059 B．326.86 ， 98.059 C．536， 128 D．326.86 ， 183.059 单选题 4、甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量。 2008 年 1 月取得用于经营性 出租的房产，初始成本 6000 万元， 2008 年 12 月 31 日该项投资性房地产公允价