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企业会计准则－－所得税 （二）递延所得税资产的确认： 特殊情况： 1.不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 例：承租方对融资租入的固定资产入账价值的确定 会计：公允价值与最低租赁付款额现值中较低者 税收：租赁合同或协议中约定的租赁款 企业会计准则－－所得税 四、所得税费用的确认与计量 所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中： 当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（－减少）－当期递延所得税资产的增加（＋减少） 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 企业会计准则－－所得税 递延所得税费用的确认： 一般情况下 利润表 企业合并 调整商誉 确认时记入权益的交易 记入权益 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。 4．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。 * 宣城市会计人员2008年继续教育培训资料 企业会