审计职业道德案例分析.pptVIP

案例分析报告 关于长城公司的案例分析报告 一、案例概要 1989年3月16日注册成立，注册资金为30万元人民币，1993年注册资本增加为260万元 号称高科技民办企业，法定代表人沈太福(原长春市经委技术员)。 全国20多个城市增设有23家长城分公司，拥有职员几千人。 公司研制的 (节能电机)于1992年5月28日通过国家级鉴定，认为该节能电机有显著的经济效益和社会效益。 为了推广“5·28”科研成果节能电机，将科技尽快转变为生产力该公司1992.6.2－1993.2开始以签订“技术开发合同”方式在16个省市非法集资，集资高达十多亿。 相关部门的应对 1．立即停止向社会的集资活动。 2．冻结公司账户，在此期间公司所必需支付的款项均需中国人民银行北京市分行批准。 3．向中国人民银行北京市分行报送集资金额，投资人名单；集资用途；写出书面检 查，听候处理。 长城公司的对策 1.不执行 2.向法院起诉，竟然状告中国人民银行 3.寻找会计师事务所千方百计地为其资信情况出具审验报告 验资报告出台过程 长城公司副总裁王X X根据朋友提供的电话号码，与中诚会计师事务所二分所取得联系，并于1993年3月16日，和郭X X等人到二分所，谎称为了在深圳和香港等地集资，需要资信证明。 3.22王X X等再次到二分所，要求二分所快办 3. 24二分所副所长郭X X派耿X X、刘XX去长城公司实地了解情况，两人吃了午饭拿了小礼品，与王X X商定26日开始办理 3.26二分所注册会计师刘X X、王X X翟X X到长城公司，首先与财务部经理孙X X签订了协议书，确定业务内容为“对1993年3月末公司权益审核确认并出具报告”。王XX提出要当天出具报告，公司明后天开董事会用。三人即根据长城公司提供的账表开始工作。中午到烤鸭馆吃饭至下午一点多钟，继续工作。下午，刘XX开始起草报告，草稿经过王XX 、翟XX、翟XX和孙XX看后，送长城公司总裁沈太福，沈看后交付打印。三名注册会计师待报告打印完校对，于下午7点多，由长城公司派车送回家，并给每人加班、夜餐费100元 3.27上午，王X X等带着100份打印好的审验报告和空白转账支票到二分所，郭X X、刘X X等人按照长城公司的要求在100份报告上加盖了注册会计师名章和中诚会计师事务所公章，收费10万元。 验资报告的坏作用 在长城公司存款已被政府冻结时，中诚所出具的这份虚假审验报告，对向长城公司索退集资款的投资者起到了搪塞、欺骗的作用，给国家金融管理带来了不好的影响，造成了严重的后果。 二、案例分析及对策 第一、中诚注册会计师事务所违背了审计职业道德规范中的应有的关注的原则。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。长城公司的非法集资被中国人民银行发现，要求其停止非法活动。中诚事务所在为其出具验资报告时却没有注意到这一事实，违背了应有的关注原则，在审计过程中，注册会计师应该保持职业怀疑态度，运用专业知识技能和经验。但中诚事务所的注册会计师却没有注意到这一事实或者是注意到了而故意忽视。 第二、中诚注册会计师事务所违背了审计职业道德规范中的诚信的基本原则，诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。注册会计师不得与有问题的信息发生牵连，如果发生牵连，则应当消除牵连。长城公司谎称为了在深圳和香港等地集资，需要资信证明，与中诚事务所签订协议，而中诚会计师事务所根据长城公司提供的账表出具的虚假审验报告含有严重虚假，误导性的陈述，导致对向长城公司索退集资款的投资者起到了搪塞、欺骗的作用，给国家金融管理带来了不好的影响，造成了严重的后果。在审计过程中注册会计师应该保持正直，诚实守信。但是中诚会计师事务所的会计师却没有遵守诚信的基本原则 第三、中诚注册会计师事务所违背了审计职业道德规范中的独立性的基本原则。独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素的影响，诚实行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度;形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则,客观和公正原则或职业怀疑态度。独立性要求注册会计师执行审计业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，不得因任何利害关系影响其客观性。在审计的过程中，中诚会计师事务所的注册会计师拿了小礼品，接受长城公司的款待到烤鸭馆吃饭，收受加班费，夜餐费100元，按照长城公司的要求，随意盖章，收费10万元，没有保持实质上的独立，影响了注册会计师的职业判断，对注册会计师的独立性构成了重大的不利影响。注册会计师应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在