《财政学》税制部分习题集及解析B201012.docVIP

^` PAGE 《财政学》税制部分习题及解析B（201012） （说明：①解析只选择了部分题目，比较容易或题型近似的则省略；②有的题目主要列出了计算方法或步骤；③重点掌握课堂讲授的主要税种及题型题例。） 增值税 1、某商业零售企业元月份购进货物金额160万元，专用发票注明税额27.2万元，该月商品销售款200万元，试计算该企业应纳增值税税额。 2、某一般纳税人2009年6月销售货物一批，开具专用发票注明价税合计70200元；当期购进免税农产品作原料，买价40000元；购进机床一台，取得专用发票注明税额3400元。试计算该企业应纳的增值税？ 3、某企业为一般纳税人。元月份购进货物金额300万，税额51万，销售货物500万，取得运输收入10万元，仓租收入5万元，经税务机关确定后两项收入一并征收增值税，试计算该企业应纳增值税税额。 4、某外贸公司2009年7月从外国进口成套化妆品一批，到岸价为70000元，进口关税为17500元，其消费税率为30%。当月，该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，获得销售收入180000元。请计算该公司应纳增值税税额。 5、某村办小酒厂，系小规模纳税人，生产粮食白酒销售。该厂月粮食白酒的含税销售额为20000元，试计算该厂当月应交纳的增值税税额。 6、 某批发企业某月发生下列购销业务：（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额为200万元，同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的金额为3万元；（2）销售货物，开具的专用发票上注明销售价款为500万元，向消费者个人销售货物86万元，开具普通发票；（3）加工制作了一批广告性质的礼品，分送给客户及购货人，材料成本50万元，加工单位开具的专用发票上注明的加工费为8万元。假设上述各项购销货物税率均为17%，成本利润率为10%，试计算该商贸公司当月应纳增值税额。 解析：略 7、设楚北棉纺厂2009年6月发生下列经济业务： 外购业务：向农民购进棉花，买价30 000元；从县棉花公司购进棉花60 000元，发票注明进项税额7 800元；从小规模纳税人购进零配件，发票由国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额30元；购进煤炭价款10 000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1 300元；本月生产用电18 000元，专用发票注明进项税额3 060元；购进织布机一台，价款100 000元，发票注明进项税额17 000元。 销售业务：销售棉纱10吨，价款200000元，销项税额34000元；销售印染布，价税合并收取70 200元。 试根据上述资料计算该厂7月份应纳增值税额。 解析： 销项税额=34000+（70200/1+17%）×17%=44200（元） 进项税额=30000×13%+7800+30+1300+800×7%+3060＋17000=33146（元） 应纳增值税额=销项税额－进项税额=44200－33140=11060（元） 8、某无线电厂（增值税一般纳税人），2009年2月发生以下主要经济业务： （1）采取直接收款方式销售给某百货大楼一批影碟机，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额340000元，货款已收到，影碟机已发出。 （2）销售给某大型宾馆音响设备6套，每套含税单价14000元，另外共收取安装费5000元，货已发出。 （3）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明价款、税款分别为330000元、56100元，货款已支付，电子元器件已验收入库。 （4）因仓库保管员疏忽，上月购进已抵扣进项税额的电子元器件丢失一批，账面成本价20000元。 （5）购入轿车一辆，取得专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，汽车已到达企业并投入使用；取得运输部门开具的货票上注明运费3000元，建设基金500元。 （6）本厂文化活动室领用自产音响设备2套，本月同类音响设备每套含税售价为14000元。 要求：计算该厂2月份应纳的增值税额。 解析： 销项税额=340000×17%＋（14000×6＋5000）÷（1+17%）×17%+14000÷（1+17%）×17%×2=74800（元） 进项税额=56100（元） 进项税额转出=20000×17%=3400（元） 应纳税额=74800＋3400－56100=22100（元） 9、甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲企业和丙企业为增值税的一般纳税人。2009年10月甲企业与乙企业和丙企业分别发生以下业务： （1）甲企业销售一批货物给丙企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税税额为51万元。该销售行为采用银行委托收款方式结算，货发出并办妥托收手续。 （2）甲企业当月向乙企业购进一批生产用原材料，由乙负责运输。甲企业已经支付货款和运输费，货物也