金融资产转移处理讲解最终版.pptVIP

例：A商业银行与B商业银行签订一笔贷款转让协议，A银行将该笔贷款90％的收益权转让给B银行，该笔贷款公允价值为110万元，账面价值100万元。假定不存在其他服务性资产或负债，转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承，不附任何追索权，也无其他限制条款。 (1)判断应否终止确认 。符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形，也符合将所转移部分终止确认的条件。 (2)计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值 (3)将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊 (4)此项转移应确认的损益 (5)A银行的会计处理 借：存放中央银行款项 990 000 贷：贷款 900 000 贷：其他业务收入 90 000 各自公允价值 占整体公允价值的百分比 分摊后的账面价值 已转移部分 99 90％ 90 未转移部分 11 10％ 10 合计 110 100％ 100 3.服务资产和服务负债的计量 金融资产转移准则规定，当企业转移一项金融资产满足终止确认标准，如果与金融资产转入方签订服务合同提供相关服务的，应当就该服务合同确认一项服务资产或服务负债（主要涉及收取的服务费、发生的服务成本）。 服务负债应当按照公允价值进行初始计量，并作为金融资产转移对价的组成