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不得抵扣的进项税额 = 固定资产净值 * 适用税率 5. 纳税人购入的自用应征消费税的摩托车、汽车、 游艇 6. 一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输 费用，不得计算、抵扣进项税额；如属于应 税与免税货物共同耗用的运费，应按一定方 法分摊。 共 11 项具体要求，另外 5 项见教材。 四、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其应 纳税额在一般情况下为当期销项税额减去同 期准予抵扣的进项税额后的余额，计算公式 如下： 应纳税额＝当期销项税额－同期准予抵扣的 进项税额 若当期销项税额小于同期准予抵扣的进项税额 而不足抵扣时，其不足部分结转下期继续抵 扣。 （二）销售自己使用过的物品和旧货应纳 税额的计算 （三）进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定 的税率计算应纳税额，其组成计税价格和应 纳税额的计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费 税 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 五、增值税的申报与缴纳 （一）一般纳税人的纳税申报 凡增值税一般纳税人 ( 以下简称纳税人 ) 不论当期是否发生应税行为，均应按规 定进行纳税申报。 1 ．纳税申报资料 (1) 必报资料 (2) 备查资料 2 ．增值税纳税申报资料的管理 (1) 增值税纳税申报必报资料 (2) 增值税纳税申报备查资料 3 ．《增值税纳税