内控审计底稿指南.ppt

企业内部控制审计工作底稿编制指南 目录 1 第四章企业层面控制的测试 与控制环境(即内部环境)相关的控制 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 被审计单位的风险评估过程 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价 集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) 监督经营成果的控制 企业层面控制对其他控制及其测试的影响 目录 1 第一节 与控制环境(即内部环境)相关的控制 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工的内部控制意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 (1)管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制； (2)管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化； (3)治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制。 目录 2 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 一般而言，针对凌驾风险采用的控制包括(但不限于)： 一、针对重大的异常交易(尤其是导致会计分录延迟或异常的交易)的控制注册会计师可以了解被审计单位对于重大的异常交易的会计处理流程以及是否建立了相关的控制，并考虑对这些控制的设计及运行有效性进行测试，以确定这些控制是否能有效降低凌驾风险。 二、针对关联方交易的控制 注册会计师可以关注被审计单位的关联方交易管理及业务流程，了解