审计理论与实务 第十章 存货与仓储循环审计.docxVIP

第十章 存货与仓储循环审计 1 第十章 存货与仓储循环审计 教学目的与要求: 通过本章教学，让学生掌握生产循环的控制测试和各主要相关科目的实质性测试程序与技术。 教学重点：存货监盘、存货截止性测试、生产循环内部控制测试、 生产成本审计、费用审计、与存货相关的会计知识 。 教学难点：存货的监盘、存货计价测试、截止测试、与存货相关的 会计知识。 教学方法：启发式教学。 本章计划课时：4个课时。 2 第一节 存货与仓储循环的特性 凭证和记录 存货与仓储循环涉及的主要业务活动 3 存货与仓储循环的主要业务 活动、凭证或记录及关键控制点 主要业务活动 凭证或记录 关键控制点 计划和安排生产 （由生产计划部门负责） 生产指令 生产指令的授权批准 依照生产指令领发材料（由生产、仓库部门负责） 领发料凭证 领发料单的授权批准 4 主要业务活动 凭证或记录 关键控制点 记录产量和工时 （生产部门） 产量和工时记录 生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号 产品验收入库，登记存货明细账（仓库和会计部门） 存货明细账 存货保管人员与记录职务相分离 进行料、工、费计算与分配，确定产品生产成本（会计部门） 工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单 内部核查 5 第二节 控制测试和交易的实质性程序 存货与仓储循环内