我国企业内部控制环境存在的问题及对策.docx

所谓内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生 影响 的各种因素，它 反映了董事会、 总经理阶层、 业主和其他人员对内部控制的态度、 认识和行动。 我国 企业 内 部控制环境因素包括：公司治理结构、管理 哲学 与经营风格、组织结构、董事会、经营者 素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。内部控制环境是推动企业 发展 的 引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素 作用的基础。一、企业内部控制环境对内部控制的影响１．管理哲学和经营方式因素对内部 控制的影响。管理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效 果所持的态度和处理行为。如管理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善 的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。２．企业文化因素对内部 控制的影响。如果企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业 文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标， 规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们 相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情 愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于 科学 合理地制订和执行内部控制制度， 还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。３．人力资源政策 与实务因素对内部控制的影响。如果企业有高素质的执行者（包括高层管理人员在内的全体 员工），就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。 况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于详细，有了高素质的执行者就可以弥补 控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。反之，如 果执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制 中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使制订得再科学、再完善，也难以发挥应有 的作用。由此可见，控制环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施有重大 影响，其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果。 二、我国企业控制环境存在的 问 题 １．公司治理结构不完善。一般来说，公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间 形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。公司治理结构是内部控制环境的最高层次， 公司治理结构的完善， 将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。 反之，缺乏良好的公司治理， 内部控制就成为无源之水、无本之木。而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充 分发挥作用。 但是 目前 我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意， 公司章程大多照抄 《公 司法》，流于形式， 缺乏实际指导意义。 董事会、 监事会、 经理层 “三套班子一套人马” ，责、 权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长远发展战略方针是由总经理拟订， 董事会只负责审批，与国外公司的做法恰好相反。由此可见，公司董事会权利在很大程度上 掌握在内部人手中。公司的现有运行机制，决定内部控制制度很难达到预期的目标。２．企 业管理层和员工整体素质不高。经营者素质参差不齐。经营者素质在企业经营管理中起绝对 重要作用， 素质不同， 对企业发展所产生的影响也完全不同。 在许多西方国家， 由于市场 经 济 比较完善，基本上已形成一个比较成熟的职业经理人市场。而在我国市场经济起步较晚， 还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。从公司内部看，经营者享有的权利大 于承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素 质偏低的现象。再者，企业员工素质低下。在知识经济 时代 ，单一的知识已经不能胜任关 键岗位的工作了。比如，财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要 求财会人员既要有丰富的 会计 专业知识，又要懂企业的经营管理，还要通晓一般的生产技 术。只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。但从我国现状来看，财会人员的素质存 在明显的缺陷，这也是内部控制制度失效的原因之一。３．缺乏健康的企业文化。企业文化 是随着 现代 文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的 基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方 所谓内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生 影响 的各种因素，它 反映了董事会、 总经理阶层、 业主和其他人员对内部控制的态度、 认识和行动。 我国 企业 内 部控制环境因素包括：公司治理结构、管理 哲学 与经营风格、组织结构、董事会、经营者 素质和职业