专题三：审计独立性培训讲学.pptVIP

对外经济贸易大学 陈德球 MPACC 审计理论与实务 主讲人：陈德球 审计理论与实务 专题三 审计独立性 审计独立性的影响因素 一、影响审计独立性的因素 Gul（1989）以实验的方法研究影响审计独立性的因素。将影响审计独立性的因素分为五个方面： 客户的审计委员会 客户的财务状况 审计师是否同时为客户提供管理咨询 审计市场竞争程度 审计师规模 影响审计独立性的五个因素的8种组合 审计关系：审计师、客户和第三方 审计独立性：事实上的独立性、形式上的独立性 审计独立性只有从第三方的角度来考虑才最意义。 影响审计师抵制客户管理者压力的能力因素归纳为客户财务状况、审计费用规模和审计招标方式三个方面，并在此基础上，提出三个相应的假设： 假设1：当审计师与客户发生矛盾时，在客户的财务状况较好时，审计师抵制客户管理者的压力的能力要小于客户财务状况较差时的能力 假设2：当审计师与客户发生矛盾时，在审计费用规模较大时，审计师抵制客户管理者的压力的能力要小于审计费用规模较小时的能力 假设3：当审计师与客户发生矛盾时，在审计师通过招标选择时，审计师抵制客户管理者能力要小于审计师是通过传统方式选择时的能力 实验参与人员是香港地区40位银行贷款管理人员，实验任务是设定如果审计师与客户管理者存在着矛盾需要解决，就6种情形下的审计师抵制客户管理者压力的可能性进行7级量度判定。 研究结论是假设1和假