新财会-负债教材课程.ppt

例26. 某国有工业企业出售一栋厂房，原价12 500 000元，已提折旧8 000 000元，出售所得收入9 000 000元已存入银行，用银行存款支付清理费用50 000元。厂房已清理完毕，营业税率5%。 借：固定资产清理 4 500 000 累计折旧 8 000 000 贷：固定资产 12 500 000 借：固定资产清理 500 000 贷：银行存款 50 000 应交税费—应交营业税 450 000 借：银行存款 9 000 000 贷：固定资产清理 9 000 000 借：固定资产清理 4 000 000 贷：营业外收入 4 000 000 （四）应交所得税 例27.企业2008年末依照我国所得税率25%计算该年度应交所得税120 000元。 (1)计算应交税金时 借：所得税 120 000 贷：应交税费--应交所得税 120 000 (2)实际解交时 借：应交税费--应交所得税 120 000 贷：银行存款 120 000 经税务部门审核企业本年度尚需补交所得税5 000元 (1)补交时 借：应交税费--应交所得税 5 000 贷：银行存款 5 000 (2)补提时 借：所得税 5 000 贷：应交税费--应交所得税 5 000 （五）其他应交税金 1. 应交土地增值税 借：营业税金及附加(主营房地产企业) 其他业务成本(兼营房地产企业) 贷：应交税费—应交土地增值税 2. 应交房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 -- 应交土地使用税 -- 应交车船使用税 3. 应交资源税 对外销售或自产自用 借：营业税金及附加，生产成本，制造费用 贷：应交税费—应交资源税 收购未税矿产品(代扣代交资源税) 借：原材料 贷：银行存款，应交税费—应交资源税 4. 应交城市维护建设税 借：营业税金及附加，其他业务成本 贷：应交税费—应交城市维护建设税 (一)应交增值税 “应交税费—应交增值税”明细帐户借方反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已缴纳的增值税等；贷方反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 该明细帐户采用多栏式，借方设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 科目设置： 　　应交税费－应交增值税：(本科目期末余额为借方，反映留抵数) 　　 　　 　－进项税额 　　 　　 　－已交税金 　　 　　 　－转出未交增值税 　　 　　 　－减免税款 　　 　　 　－出口抵减内销产品应纳税额 　　 　　 　－销项税额 　　 　　 　－出口退税 　　 　　 　－进项税额转出 　　 　　 　－转出多交增值税 　　 　　－未交增值税：期末借方余额反映多交数，期末贷方余额反映欠交数 摘要 借方 贷方 借方余额 进项税额 已缴税金 转出未交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 应交税费－应交增值税 年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 应交税费－未交增值税 1. 一般购销业务的帐务处理(一般纳税人） 例12. 某一般纳税企业购入一批生产用原材料，增值税专用