第十二章负债教学提纲.pptVIP

第十二章 负债;主要内容 ;第一节 流动负债;一、 短期借款;二、应付票据;二、应付票据;;;三、应付账款;三、应付账款;四、预收账款;四、预收账款;五、应付职工薪酬;(一)应付职工薪酬内容;;;（二）职工薪酬具体内容核算;2.分配原则——根据受益对象分配： 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本； 应由在建工程、无形资产负担的计入建造固定资产或无形资产成本； 上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。;3.具体核算 （1）工资的核算 工资费用分配： 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等 贷：应付职工薪酬——工资 工资结算 ： 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款/库存现金 其他应付款（代扣社会保险费、住房公积等） 应交税费——应交所得税（代扣代交）;;注意： 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家 属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费——应交个人所得税等;六、 应交税费;（二）应交增值税的核算;应交税费——应交增值税（进项税额） （借方） （出口抵减内销产品应纳税额）（借方） （已交税金） （借方） （转出未交增值税） （借方） （销项税额）（贷方） （进项税额转出）（贷方） （出口退税）（贷方） （转出多交增值税）（贷方） ——未交增值税 本期应交增值税=本期销项税－本期进项税－出口抵减内销产品应纳税额 本期未交税金=本期应交增值税金—已交税金（转出未交增值税） 本期多交税金=已交税金—本期应交增值税金（转出多交增值税）;增值税进项税额;(2)可以抵扣的进项税额 取得增值税扣凭证 未取得增值税扣凭证 如：免税的农业产品或废旧物质，无法取得增值税专用发票。免税农产品买价13%，废旧物质买价10%作为抵扣。 运输费用按7%作为进项税额抵扣。 (3)进项税额转出 借：有关科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）;增值税销项税额;3.视同销售行为 （1）将自产或委托加工的产品用于非应税项目； （2）将自产、委托加工或购买的产品用于投资、提供给他单位或个体经营者； （3）将自产、委托加工或购买的产品分配给股东或投资者；（按公允价值入帐） （4）将自产、委托加工或购买的产品无偿赠送他人。 产品按一般实际成本转帐，不计销售收入；计算增值税额的基础（销售额）按下列顺序： 按当月同类货物的平均销售价格确定； 按最近时期同类产品的平均销售价格确定； 按组成计税价格，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）;4.混合销售行为 视同销售货物，收取的非应税劳务价款，应一并计征增值税。 5.蒹营销售行为 非应税劳务，能够单独进行的 准确核算的，按非应税劳务性质计征营业税，不计征增值税；不分别核算或者准确的核算的，则与销售货物或提供应税劳务应一并计征增值税。 ;出口退税及出口抵减内销产品应税额;当月应交增值税与实交增值税;转出未交增值税与多交增值税;小规模纳税人;2.小规模纳税人核算方法 购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税进项税额，不予抵扣，均计入成本； 销售 货物或提供应税劳务时，按应征增值税销售额的6%计算，不开具增值税专用发票； 增值税销售额计算方法：合并定价 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 应纳税额=不含税销售额×征收率;（三）应交消费税;2.销售产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 3.视同销售 将自产的应税消费品用于本企业生产经营、在建工程、集体福利、个人消费以及对外投资、分配股东、无偿捐赠给他人；计算消费税，销售额按生产同类消费品销售价格计算，没有的，按照组成计税价格