3-2-1-06资产类——应收利息.pdf

应收利息实质性程序 被审计单位： 索引号： ZF 项目： 应收利息 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存 权利 计价 列 完整性 在 和义务 和分摊 报 A资产负债表中记录的应收利息是存在的。 √ B所有应当记录的应收利息均已记录。 √ C记录的应收利息由被审计单位拥有或控制。 √ D应收利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 √ 关的计价调整已恰当记录。 E应收利息已按照企业会计准则的规定在财务报表 √ 中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1.获取或编制应收利息明细表： ZF2 (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； 结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； D (2)检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确； (3)关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在应 收利息明细表中，如有，则调整至持有至到期投资科目。 2.检查应收利息增减变动： (1)与金融资产（如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出 ZF3 售金融资产等）的相关审计结合, 验证确定应收利息的计算 DBC 是否充分、正确，检查会计处理是否正确； (2)对于重大的应收利息项目，审阅相关文件,复核其计算的准 确性。必要时，向有关单位函证并记录。 (3)检查应收利息减少有无异常。 AB 3.检查期后收款情况： ZF4 1 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 (1)对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对 收款凭证、银行对账单、发票等； (2)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位 管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时， 向被投资单位函证利息支付情况