第三章 审计组织体系.pptx

第三章 审计组织体系;第一部分 本章内容框架;第二部分 教学内容;一、国家审计机关; 国家审计机关又称政府审计机关，是代表国家依法行使审计监督权力的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。目前世界各国的审计机关按隶属关系和职能并同，主要分为立法型、行政型、司法型和独立型四种。各种类型比较如表3—1所示。;审计类型 ; 我国的国家审计机关属于行政型，又称为政府审计机关。分为中央和地方两级。审计署是我国最高审计机关，在国务院总理的领导下主管全国的审计工作。 ;;二、内部审计机构;;;三、民间审计组织;;;;; 2.会计咨询、会计服务业务（1）设计财务制度，培训会计人员（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询（3）代理记账、代理纳税申报（4）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程和其他经济文件（5）资产评估（6）参与可行性研究（7）其他会计咨询和会计服务业务; （一）独立、客观、公正 （二）专业胜任能力要求 （三）技术规范 （四）对客户的责任 （五）对同业的责任 （六）业务承接中的职业道德; 独立性原则 （1）独立原则的内涵。是指社会审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。 （2）为保持独立性而应回避的事项 ①曾在委托单位任职，离职后未满两年的。 ②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 ③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的人有近亲关系的。 ④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。 ⑤其他为保持独立性而回避的事项。 客观原则 客观原则是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观实施为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，也不为委托人或第三者的意见所左右。 公正原则 公正原则是指审计人员应当具备政治、诚实的品质，公正正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 ;（二）专业胜任能力要求1、不得???事不能胜任的业务2、注册会计师对其助理人员和其他专业人员的责任3、接受后续教育（三）技术规范1、不得对未来的事项的可实现程度作出保证2、不得代行委托单位管理决策的职能3、审计人员在执行业务时，必须依据法律和财会制度，遵循专业技术标准。4、审计人员在执行业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，就应当向委托单位明确提出，并在出具的报告中予以揭示。;（四）对客户的责任1、按时按质完成委托业务2、保密责任3、按标准收费的责任（五）对同业的责任1、 禁止社会审计组织搞地区封锁、行业垄断，禁止其通过任何方式以任何理由对本地区、本行业执业的会计师事务所进行阻挠和排斥。2、委托单位在变更委托的情况下，后任审计人员应与前任审计人员取得联系，相互了解和介绍变更委托的情况和原因。3、审计人员应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。;（六）业务承接中的职业道德1、审计人员执行的各项任务，均应由审计机构 统一接受委托。2、审计机构与委托单位的业务关系，均应实行 双向自愿选择的原则。3、不得在媒体作不实的广告。4、不得支付帮助介绍业务的单位和个人介绍费、 佣金等。5、社会审计组织不得以降低收费方式招揽业务6、审计人员和所在的审计组织不得允许其他单位和个人借用本人或本所的名义承接、执行业务。;二、民间审计人员的法律责任;;;（二）导致民间审计人员负法律责任的可能原因;（三）民间审计人员避免法律责任的措施;会计责任与审计责任的区别：;;?审计产生于社会经济发展的需要，是社会经济发展到一定阶段的产物，在整个经济监督体系中处于重要地位。 ?受托经济责任关系的建立是审计产生和发展的客观基础。 ?世界各国的审计最初形态是政府审计，民间审计起源于16世纪的意大利的合伙企业，形成于英国的股份制企业，发展于美国的资本市场。 ?内部审计是因企业规模的扩大，内部分权制的实施，受托经济责任的形成，且基于经济监督的需要而产生。;?独立性是审计监督最本质的特征，实质上是要求审计机构和审计人员在组织、经济、工作方面独立于被审计单位，不受外来和内在因素的影响和干扰，保持中立的一种状态。保持独立性，能使审计工作顺利进行，审计结论客观公正。 ?审计的职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能，包括经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。;审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所希望达到的境地或最终结果。它包括审计总目标和审计具体目标。一般地说，具体审计目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。 ?审计的分类包括：基本分类、其他分类。 ?